社会保险个人部分的会计处理是企业薪酬核算的重要环节，其核心在于明确代扣代缴的法律属性与权责发生制的核算原则。员工个人承担的社保费用虽由企业统一缴纳，但本质属于工资的组成部分，需通过特定科目进行过渡性记录，确保资金流向与责任归属的准确对应。以下从计提、发放、缴纳三个环节拆解具体操作逻辑。
一、计提阶段的科目确认逻辑
企业需分别核算公司承担部分与个人承担部分的社保费用。公司承担部分作为人力成本直接计入损益科目，而个人部分需通过负债类科目挂账。根据《企业会计准则第9号——职工薪酬》要求，完整的计提分录应包含：
借：管理费用/销售费用/生产成本（公司承担部分）
贷：应付职工薪酬——社会保险费（公司部分）
此时个人部分尚未实际扣除，暂不进行账务处理。部分企业为强化资金监管，会同步计提个人部分至其他应付款科目，形成双重确认机制。
二、工资发放环节的代扣处理
在发放工资时，需完成社保个人部分的资金划转确认。典型操作流程为：
- 全额计提应发工资：
借：管理费用/销售费用等
贷：应付职工薪酬——工资 - 代扣个人社保款项：
借：应付职工薪酬——工资
贷：其他应付款——个人社保
银行存款（实发工资）
此处科目选择存在实务差异：若企业采用垫付模式（先缴纳后扣款），应使用其他应收款记录资金垫付情况；采用代扣模式（先扣款后缴纳），则通过其他应付款核算。例如某员工月薪5000元，代扣个人社保525元后实发4475元，完整分录为：
借：应付职工薪酬——工资 5,000
贷：其他应付款——个人社保 525
银行存款 4,475
三、社保缴纳环节的资金清算
将代扣款项转付社保机构时，需同步冲销过渡科目。标准操作路径为：
借：应付职工薪酬——社会保险费（公司部分）
其他应付款——个人社保
贷：银行存款
此时需特别注意缴费基数核定与地区费率差异的影响。例如养老保险个人缴费比例可能从8%到12%不等，企业需根据当地政策动态调整核算比例。若存在跨期补缴情况，需通过以前年度损益调整科目追溯处理，并重新编制会计报表附注披露事项。
四、特殊场景的科目运用要点
• 垫付场景处理：当企业先行垫付员工社保时，应建立其他应收款——代垫社保科目，待发放工资时反向冲抵：
借：其他应收款——代垫社保
贷：银行存款
工资发放时：
借：应付职工薪酬——工资
贷：其他应收款——代垫社保
• 政策变动应对：社保基数年度调整时，需重新计算累计预扣法下的月度扣除额，必要时进行跨月账务调整。
• 多部门分摊处理：若员工涉及多个成本中心，需按照部门属性将社保费用拆分至管理费用、销售费用、生产成本等对应科目。
通过以上四层递进式解析可见，社保个人部分的核算实质是资金过渡与责任转移的过程。会计人员需重点把控科目对应关系的准确性，建立完善的代扣代缴台账，并定期与社保部门对账，确保账实相符。特别是在个税申报系统与社保系统数据联网的监管环境下，更需强化原始凭证管理，留存工资表、缴费凭证等关键资料备查。
