门卫工资的会计分录如何处理？

企业门卫工资的会计处理需根据业务性质和用工关系进行区分，核心原则是将人工成本匹配到对应的成本费用科目。若门卫属于企业正式员工或外包服务人员，其工资核算涉及的应付职工薪酬科目及成本费用归集路径存在差异。以下从不同场景出发，梳理具体会计分录及核算逻辑。

一、物业公司的门卫工资处理

物业公司的主营业务包含保安服务，因此门卫工资应计入营业成本或主营业务成本，体现收入与成本的配比原则：

1. 计提工资时的会计分录：借：主营业务成本/营业成本
   贷：应付职工薪酬——门卫保安工资
2. 支付工资时的会计分录：
   借：应付职工薪酬——门卫保安工资
   贷：银行存款/库存现金
   此场景下，门卫作为核心业务人员，其成本直接与收入挂钩，适用《企业会计准则第14号——收入》中关于合同履约成本的规定。

二、非物业公司的门卫工资处理

非物业公司（如制造企业、商贸公司）的门卫属于后勤支持人员，其工资通常计入管理费用，具体科目可设置为管理费用——保安费：

1. 计提工资时的会计分录：
   借：管理费用——保安费
   贷：应付职工薪酬——门卫保安工资
2. 支付工资时的会计分录：
   借：应付职工薪酬——门卫保安工资
   贷：银行存款/库存现金
   若门卫为劳务派遣人员，企业需通过劳务成本科目核算，支付给劳务公司的费用可计入管理费用——劳务费，并取得增值税专用发票进行抵扣。

三、特殊场景下的账务处理

1. 外包保安服务：若企业通过第三方保安公司提供服务，支付费用时直接计入管理费用——保安服务费，无需通过应付职工薪酬核算：
   借：管理费用——保安服务费
   贷：银行存款
2. 社保与个税处理：
   • 代扣社保个人部分：
     借：应付职工薪酬——工资
     贷：其他应付款——社保费
   • 代扣个税：
     借：应付职工薪酬——工资
     贷：应交税费——应交个人所得税

四、实务操作注意事项

1. 合同性质判定：需区分门卫是否签订劳动合同（正式员工）或服务协议（外包人员），前者需缴纳社保，后者以服务费形式列支。
2. 科目设置规范：建议在管理费用下设置二级科目（如保安费、劳务费），避免与销售费用、制造费用混淆。
3. 税务合规性：若门卫为临时工，单次报酬超过800元需代扣个税；若为劳务派遣，需取得发票并核对税率（一般纳税人适用6%税率）。

通过上述分类处理，企业既能满足会计准则对费用归集的要求，又能实现税务成本的优化控制。