旅行社在日常经营中涉及多种费用报销场景，包括旅游服务分包款、住宿费、餐饮费、交通费等，这些业务的会计处理需结合差额征税政策与行业特点。根据营改增相关规定，旅行社可选择以扣除支付给第三方费用后的余额为销售额，这直接影响销项税额的计算。以下是具体分录处理要点：
一、常规费用报销的会计分录
旅行社支付给供应商或合作方的费用，如旅游服务分包款、住宿费、餐饮费，需区分纳税人类型进行核算：
一般纳税人：
借：主营业务成本
借：应交税费—应交增值税（销项税税额抵减）
贷：银行存款/应付账款
其中，销项税税额抵减科目用于记录因差额征税减少的销项税额，需按实际支付金额的6%进行价税分离。小规模纳税人：
借：主营业务成本
借：应交税费—应交增值税
贷：银行存款/应付账款
小规模纳税人直接将差额部分冲减应交增值税，含税销售额按3%价税分离。
二、预收与收入确认的关联处理
旅行社在收取客户款项时需通过预收账款科目过渡，实际提供服务后转为收入：
收到客户预付款时：
借：银行存款
贷：预收账款确认收入并结转预收款项：
借：预收账款
贷：主营业务收入
贷：应交税费—应交增值税（销项税额）。
三、特殊场景的报销处理
垫付费用的核销：
若旅行社为游客垫付签证费、门票费，需在支付时计入成本：
借：主营业务成本
贷：其他应收款（垫付款科目）。员工差旅报销：
支付员工带团产生的差旅费时：
借：应付职工薪酬
贷：银行存款。
四、发票开具与税务注意事项
差额开票规则：
旅行社选择差额征税时，向客户收取并转付的住宿费、交通费等不得开具增值税专用发票，只能开具普通发票，并备注“差额征税”。进项税额抵扣：
除已抵减的费用外，旅行社仍可对符合条件的进项税额（如办公用品采购）进行抵扣，需单独核算。
五、月末结转与科目平衡
成本结转：
月末将预付账款转入主营业务成本：
借：主营业务成本
贷：预付账款。应收账款处理：
对未收回的旅游团款：
借：应收账款
贷：主营业务收入。
旅行社的会计分录需严格遵循权责发生制原则，结合预收/预付、应收/应付科目实现业务流与资金流的匹配。实际操作中，需注意差额征税政策对税负的影响，以及发票管理的合规性要求，避免因科目使用错误或税务处理不当引发风险。
