当企业或个人的贷款到期无法偿还时，会计处理需区分债权方（贷款发放方）和债务方（借款方）的不同角色，并根据是否计提准备金、是否涉及利息或罚息等因素进行分录。核心原则是通过会计分录真实反映资产减值、债务重组或核销对财务报表的影响。
对于债权方而言，若贷款本金或利息逾期未收回，需分阶段处理。首先确认逾期利息，按照合同约定计提财务费用。例如，若一笔100万元贷款逾期，每月逾期利率0.1%，逾期利息为1,000元，需记录：
借：财务费用 1,000元
贷：应付利息 1,000元
若最终确认无法收回本金，则需核销坏账。假设已计提坏账准备80万元，实际损失100万元，需先冲减准备金，不足部分补提：
借：坏账准备 800,000元
贷：贷款应收款 800,000元
借：信用减值损失 200,000元
贷：坏账准备 200,000元
对于债务方，若确认无法偿还应付账款，需将其转为营业外收入。例如，一笔50万元应付账款因债权人失联无法支付，分录为：
借：应付账款 500,000元
贷：营业外收入 500,000元
但需注意，该收入需计入应纳税所得额，可能增加企业所得税负担。
特殊情况包括逾期后部分还款或债务重组。若债务方后续偿还部分款项，债权方需恢复对应应收账款并冲减坏账准备：
借：应收账款 X元
贷：坏账准备 X元
实际收款时：
借：银行存款 X元
贷：应收账款 X元
若通过债务重组减免部分债务，差额需计入当期损益。例如，重组后债务减少30万元：
借：应付账款 300,000元
贷：营业外收入 300,000元
处理此类业务时，需重点关注证据完整性（如破产裁定书、催收记录）和税务合规性（如资产损失备案、收入纳税申报）。企业应定期评估贷款风险，通过信用管理制度和账龄分析提前规避坏账，并在财务报表附注中披露核销及重组事项的详细信息。
