企业接受纳税评估后，涉及增值税、企业所得税等税种的调整事项，需按照会计准则与税法规定进行差异调整。核心在于区分会计处理与税务处理的差异，既要满足财务核算的准确性，又要确保税务申报的合规性。例如，虚列收入的处理需通过营业外支出科目调整，而预收账款的分摊确认则需要结合货物风险转移时点。以下从五个维度解析具体操作要点：
针对增值税纳税评估调整，需通过专用科目反映查补税款。当税务机关认定虚开增值税专用发票或收入确认时点错误时，应使用应交税费——增值税检查调整科目。例如发现93600元预收账款中已发货40000元应确认收入：借：预收账款 53600
贷：主营业务收入 40000
应交税费——增值税检查调整 13600
补缴税款时需区分当月处理与跨期处理。若当月补缴，直接借记应交税费——增值税检查调整并贷记银行存款；若跨月则需转入应交增值税——未交增值税科目。
企业所得税调整需特别关注跨年度事项。根据税务评估结果，补缴的所得税若涉及以前年度，应通过以前年度损益调整科目核算。具体处理流程为：
- 计提补缴税款：
借：以前年度损益调整
贷：应交税费——应交企业所得税 - 实际缴纳时：
借：应交税费——应交企业所得税
贷：银行存款 - 结转未分配利润：
借：利润分配——未分配利润
贷：以前年度损益调整
对于预收账款调整，需严格区分已履行与未履行义务部分。已发货部分应确认收入并计提销项税，未发货部分保持预收账款状态。值得注意的是，已提前缴纳的增值税在未来发货时不得重复计税，这要求建立完善的备查台账进行跟踪管理。例如预收账款中40000元未发货部分，待实际交付时只需结转收入，不再重复计算增值税。
虚列收入调整涉及双重处理机制。会计层面应将虚增收入冲减，对应缴纳的税款转入营业外支出科目：
借：营业外支出
贷：应交税费——应交增值税/企业所得税
同时，在所得税汇算清缴时需将虚列收入纳入纳税调整增加额，确保会计利润与应纳税所得额的一致性。这种处理既符合会计真实性原则，又满足税法对收入确认的刚性要求。
滞纳金与罚款处理需严格区分会计科目归属。税收滞纳金属于行政性罚没支出，应计入营业外支出且不得税前扣除：
借：营业外支出——税收滞纳金
贷：银行存款
而税务罚款则需根据处罚决定书性质，区分为经营性罚款与行政性罚款，前者可计入管理费用，后者同样列入营业外支出科目。
实务操作中还需注意三个特殊情形：
- 评估调整涉及以前年度增值税留抵税额的，应通过"应交税费——进项税额转出"处理
- 同时调整多个税种时，需建立税款调整对应关系表厘清各税种联动影响
- 对评估调整导致的暂时性税会差异，应确认递延所得税资产/负债
这些处理要求会计人员既精通企业会计准则，又熟悉税收征管法的具体规定，通过业财税一体化管理实现合规性目标。
