每月末的会计计提分录是企业落实权责发生制的核心操作，通过预先确认已发生但未实际支付的费用或负债，确保财务数据真实反映当期经营成果。这一过程既要满足费用与收入匹配原则，又能避免利润虚增或负债低估，例如工资发放周期与会计期间错位时，必须通过计提实现期间成本精准归集。下面从具体场景出发，系统梳理主要计提项目的操作要点。
在职工薪酬计提中，需根据员工所属部门将工资、社保等费用归集至对应科目。例如管理部门人员工资应计入管理费用：借：管理费用/销售费用/生产成本
贷：应付职工薪酬——工资
同时需计提企业承担的社保及公积金部分：借：管理费用/销售费用
贷：应付职工薪酬——社保（单位部分）
贷：应付职工薪酬——公积金（单位部分）
资产相关计提包含三项核心操作：
- 固定资产折旧按使用部门分摊
借：制造费用（车间设备）/管理费用（办公设备）
贷：累计折旧 - 无形资产按受益对象计提摊销
借：管理费用（专利使用）/制造费用（生产技术）
贷：累计摊销 - 长期待摊费用根据受益期分摊
借：管理费用（装修费）/销售费用（广告费）
贷：长期待摊费用
税费计提需区分税种处理：
- 增值税月末结转时，一般纳税人需将应交未交税款转出
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费——未交增值税 - 附加税按增值税比例计提
借：税金及附加
贷：应交税费——应交城建税/教育费附加 - 企业所得税按季度利润预提
借：所得税费用
贷：应交税费——应交企业所得税
针对坏账准备计提，需根据应收账款账龄分析法或余额百分比法估算损失：
借：信用减值损失
贷：坏账准备
而利息费用计提需区分借款用途，例如用于工程建设的资本化利息应计入资产成本：
借：在建工程（资本化）/财务费用（费用化）
贷：应付利息/长期借款——应计利息
如何验证计提分录的准确性？企业可通过横向比对历史数据波动率，纵向检查科目勾稽关系，例如累计折旧余额应与固定资产原值变动趋势匹配，应付职工薪酬贷方发生额需与薪酬表总额一致。对于特殊行业如建筑施工企业，还需注意合同履约成本中的折旧计提，以及研发支出中无形资产的资本化处理，确保核算规则符合行业特性。
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