工资分配是会计核算中涉及员工薪酬的核心环节，需通过应付职工薪酬科目系统化记录。这一过程需遵循权责发生制原则，将人工成本精准归集到对应的成本费用科目，同时清晰反映企业与员工间的债权债务关系。完整的工资分配流程包含计提、代扣、发放、缴纳四个阶段，每个阶段需匹配对应的会计科目与借贷方向。
工资计提阶段
企业需根据员工所属部门，将应发工资总额分配至相关成本费用科目。生产部门直接人工工资记入生产成本，车间管理人员工资记入制造费用，行政管理人员工资记入管理费用，销售人员工资则通过销售费用核算。此时会计分录为：
借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用
贷：应付职工薪酬—工资
例如，某月应发生产工人工资50万元，管理人员工资30万元，分录应分别计入生产成本和管理费用科目。社保与公积金计提
企业承担的社保及公积金部分需单独计提，按人员类别分摊至对应科目。生产人员社保计入制造费用，管理人员社保计入管理费用，销售人员社保计入销售费用。会计分录为：
借：制造费用/管理费用/销售费用
贷：应付职工薪酬—社保
应付职工薪酬—住房公积金
值得注意的是，这部分仅核算企业承担比例，与后续代扣的个人部分形成完整闭环。工资发放与代扣处理
实际发放时需处理代扣项目，包括个人社保、公积金及个人所得税。此时借方冲减应付职工薪酬，贷方体现实际支付与负债转移：
借：应付职工薪酬—工资
贷：银行存款（实发金额）
其他应付款—社保/公积金（个人部分）
应交税费—应交个人所得税
例如某员工应发工资8000元，代扣社保1000元、个税200元，实发6800元需通过银行存款支付。社保与税款缴纳
企业需将代扣款项与实际承担部分合并缴纳。社保缴纳分录需同时处理企业承担部分与代扣个人部分：
借：应付职工薪酬—社保（企业部分）
其他应付款—社保（个人部分）
贷：银行存款
个人所得税缴纳则通过：
借：应交税费—应交个人所得税
贷：银行存款
特殊情形需特别处理：
- 非货币性福利需按公允价值计入相关费用，同时确认应付职工薪酬
- 辞退补偿直接计入管理费用，体现劳动关系终止成本
- 职工教育经费可单独计提，按工资总额8%限额税前扣除
实务操作中需注意：
- 代扣款项应及时转入负债科目，避免现金流与应付账款混淆
- 福利费发放需考虑个税代扣义务，实物福利需折算为应纳税所得额
- 跨期工资需通过预提费用处理，确保成本费用配比
通过系统化的分录处理，企业既能满足会计准则要求，又能为税务申报、成本分析提供准确数据支持。关键要点在于明确费用归属对象、严格执行权责发生制、保持代扣款项与实付金额的勾稽关系。
