捐款作为企业或组织常见的经济行为，其会计处理需要根据捐赠方与受赠方的角色、资产形式及用途限制进行区分。无论是现金还是实物捐赠，都需遵循权责发生制原则，通过营业外收入和营业外支出等核心科目准确反映财务影响。以下是分场景的详细处理方式：
一、企业对外捐赠的会计处理
企业作为捐赠方时，需通过营业外支出科目核算。根据《企业会计准则》，无论现金或实物捐赠均属于非日常经营活动支出，具体处理如下：
现金捐赠：
借：营业外支出——捐赠支出
贷：银行存款/库存现金
例如，某企业通过银行转账捐款50万元，直接减少货币资金并确认支出。实物捐赠：需按公允价值计量，并考虑增值税：
借：营业外支出——捐赠支出（含税金额）
贷：库存商品（成本价）
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
如捐赠一批成本30万元、市价40万元的商品（增值税率13%），需确认销项税5.2万元，总支出为45.2万元。
二、企业接受捐赠的会计处理
作为受赠方，需区分无条件捐赠和有条件捐赠两类：
无条件现金或实物捐赠：
借：银行存款/固定资产/原材料
贷：营业外收入——捐赠收入
例如接受10万元现金捐赠，直接增加当期收入。有条件捐赠：需通过递延收益科目过渡，待条件满足后结转收入：
收到时：
借：银行存款
贷：递延收益
条件达成后：
借：递延收益
贷：捐赠收入
这类处理常见于非营利组织，如慈善机构收到限定用途的专项资金。
三、非营利组织的特殊处理
非营利组织需进一步区分限定性收入与非限定性收入：
限定性捐赠：
借：银行存款
贷：捐赠收入——限定性收入
这类资金需专款专用，使用受限时需调整至受限制净资产。非限定性捐赠：
借：银行存款
贷：捐赠收入——非限定性收入
资金可自由支配，直接增加当期可用资源。
四、税务处理的注意事项
企业所得税扣除：
符合条件的公益性捐赠在年度利润总额12%以内可税前扣除，超额部分可结转3年。需注意保存捐赠凭证及公益性社会组织资格证明。增值税处理：
- 实物捐赠需视同销售计算销项税额；
- 若捐赠享受免税政策（如扶贫捐赠），需通过应交税费——应交增值税（减免税款）科目调整。
五、特殊场景的补充说明
- 行政单位接受捐赠：
直接计入营业外收入，无需区分用途限制。 - 存货跌价准备的冲销：
捐赠已计提跌价准备的存货时，需同步转出准备金额：
借：存货跌价准备
贷：营业外支出。
通过以上分类处理，企业及组织可确保财务报表真实反映捐赠活动的经济实质，同时满足税务合规要求。实际操作中需结合具体协议条款和会计准则灵活调整，必要时咨询专业机构。
