企业在处理国税相关账务时，需围绕应交税费科目展开核算，通过规范的会计分录反映税款计提、缴纳及结转过程。国税涵盖增值税、企业所得税、消费税等核心税种，其会计处理需严格遵循税法规定与会计准则，确保财务数据的准确性与税务合规性。
增值税是国税中最常见的税种，其核算流程分为三步。首先，企业发生应税销售行为时需确认销项税额，会计分录为：
借：应收账款/银行存款
贷：主营业务收入
贷：应交税费—应交增值税（销项税额）
其次，采购环节取得的进项税额通过以下分录抵扣：
借：应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：应付账款/银行存款
月末若销项税额大于进项税额，需将差额转入未交增值税科目：
借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费—未交增值税
实际缴纳税款时，则通过借：应交税费—未交增值税 贷：银行存款完成资金划转。
企业所得税的会计处理强调权责发生制。企业需按季度或年度利润预提税款，计提分录为：
借：所得税费用
贷：应交税费—应交所得税
实际缴纳时冲减负债科目：
借：应交税费—应交所得税
贷：银行存款
值得注意的是，企业所得税汇算清缴产生的补退税款需调整以前年度损益调整科目，体现会计分期原则。
对于消费税等特定税种，其核算方式与增值税存在差异。生产企业销售应税消费品时，需同步计提消费税：
借：税金及附加
贷：应交税费—应交消费税
缴纳税款的分录与增值税类似，直接减少银行存款并核销负债科目。若涉及委托加工应税消费品，委托方需在收回物资时代扣代缴消费税，此时需通过其他应付款科目过渡，体现代收代付的中间责任。
实务操作中还需注意三项特殊情形：
- 减免税款需经税务机关审批，获批后通过营业外收入科目核算政府补助；
- 代开发票产生的税款需同步计提附加税，并将开票收入纳入企业所得税申报基数；
- 跨期调整涉及以前年度损益时，必须通过专用科目处理，避免影响当期利润真实性。
通过系统化的分录设计和明细科目设置，企业不仅能清晰呈现税务负债变动，还能为税务稽查提供可追溯的财务轨迹。会计人员需持续关注税收政策变化，例如近年增值税留抵退税政策的细化，要求企业在应交税费—应交增值税（进项税额转出）科目中准确记录退税金额，确保账务处理与政策要求无缝衔接。
