支付给个人的佣金应如何编制会计分录？

当企业支付个人佣金时，需根据合法真实凭证确认交易性质，并遵循会计准则进行处理。这类经济行为涉及销售费用或管理费用科目核算，具体选择需结合佣金发生的业务场景。例如销售环节产生的佣金通常计入销售费用-中介费或佣金，而行政类业务产生的佣金可能计入管理费用。交易完成后需同步考虑税务合规要求，特别是5%限额扣除规则和个税代扣义务。

核心会计分录应遵循以下记账原则：借：销售费用-中介费或佣金（或管理费用）
贷：银行存款/库存现金
该分录适用于直接支付给独立中介人的场景，例如通过中间人促成交易的佣金支出。若采用计提方式，则需分两步处理：先计提应付佣金（借：销售费用，贷：应付佣金），实际支付时再核销负债（借：应付佣金，贷：银行存款）。

在税务处理层面需重点关注三个条件：

• 必须取得合法经营资格中介服务证明
• 支付对象须为独立第三方（非企业雇员）
• 支付给个人的佣金不得超过服务金额的5%若超过该比例，超出部分不得税前扣除。例如某企业签订100万元销售合同支付6万元佣金，则允许扣除金额为5万元，剩余1万元需作纳税调增。

代扣个人所得税是支付个人佣金的关键环节：

1. 计算含税佣金对应的应纳税额，适用20%-40%劳务报酬税率
2. 实际支付时需完成代扣义务：借：应付佣金
   贷：银行存款（实付金额）
   贷：应交税费-代扣代缴个人所得税若企业承担本应由个人缴纳的税款，需将代付金额计入营业外支出且不得税前扣除。

不同行业的特殊处理规则需特别注意：

• 保险企业可扣除佣金比例提高至18%
• 房地产开发企业委托境外机构销售时限额为10%
• 电信企业特定业务佣金可全额扣除这些行业特例体现了政策对经营模式的适应性调整，会计人员需结合企业所属行业选择适用条款。

实务操作中建议建立明细核算体系：

• 按项目/时间/对象建立辅助核算
• 定期进行账龄分析（0-30天、31-60天等区间）
• 保存完整的合同、付款凭证等原始单据通过多维度核算可有效监控佣金支付的合规性，避免因凭证缺失导致税务风险。