企业支付退休工资的会计处理涉及费用确认、科目选择及税务申报等多个环节。根据《企业会计准则》，退休人员因已脱离劳动岗位，其工资支出需区别于在职职工薪酬核算。实务中需特别注意管理费用的科目归属、劳务合同的法律效力及个人所得税的代扣代缴规则，同时要结合《企业所得税法》关于费用扣除的规定进行操作。
会计记账公式的核心处理流程如下：
借：管理费用——退休员工工资
贷：银行存款
该分录依据退休人员不再形成劳动雇佣关系的属性，直接将支出计入当期损益。若企业存在返聘退休人员的情形，需区分是否满足再任职条件：签订一年以上劳动合同、享受同等职工待遇等情况下，可通过应付职工薪酬科目核算。例如返聘人员工资发放时：
借：管理费用——劳务费
贷：应交税费——个人所得税
贷：银行存款
税务处理需重点把握个人所得税申报规则。根据国税函〔2005〕382号，退休人员再任职收入超过5000元起征点的，需按"工资薪金所得"计税；兼职收入则适用20%-40%的劳务报酬所得税率。值得注意的是，基本养老金、离休费属于法定免税项目，但企业额外发放的过节费、奖金等补贴需全额计税。例如发放春节补贴2000元时：
借：应付职工薪酬——职工福利费
贷：应交税费——个人所得税（2000×20%）
贷：银行存款
在企业所得税处理层面，退休工资作为与收入无关的支出不得税前扣除，但返聘人员的劳务报酬可凭发票据实扣除。企业需注意凭证管理：返聘人员应提供劳务发票，工资单需注明"劳务费"性质。若签订劳动合同且符合再任职条件，相关支出可作为工资薪金扣除，但需同步调整残保金核算基数。
特殊情形下的处理需关注三个维度：
- 合同类型决定核算科目：劳务合同对应管理费用，劳动合同对应应付职工薪酬
- 资金来源影响预算处理：财政拨款单位需同步登记预算会计支出
- 区域政策差异：北京等地强制认定达到退休年龄即终止劳动关系
企业在操作中常出现的误区包括：将退休工资误计入应付职工薪酬科目、遗漏个人所得税代扣义务、混淆基本养老金与返聘收入的税务属性等。建议建立专项台账，定期核查退休人员用工协议的合法性，并结合国税函〔2006〕526号关于再任职条件的四要素进行合规审查。
