在会计实务中，季末亏损结转是财务核算的重要环节，其核心目标是通过借贷记账法将当季经营成果准确反映在财务报表中。根据会计准则，企业需将损益类科目余额结转至本年利润科目，并根据该科目余额方向判断盈利或亏损。若季末出现亏损，需通过特定会计分录将亏损金额转入利润分配——未分配利润账户，为后续弥补亏损或利润分配奠定基础。
亏损结转的具体流程如下：
结转收入类科目：
将当季所有收入（如主营业务收入、其他业务收入、营业外收入等）的贷方余额转入本年利润贷方。会计分录为：
借：主营业务收入/其他业务收入/营业外收入
贷：本年利润结转成本费用类科目：
将当季所有成本费用（如主营业务成本、销售费用、管理费用等）的借方余额转入本年利润借方。会计分录为：
借：本年利润
贷：主营业务成本/销售费用/管理费用确认亏损并结转：
若本年利润科目最终为借方余额，表明当季亏损。此时需将亏损金额从本年利润结转至利润分配——未分配利润账户，分录如下：
借：利润分配——未分配利润
贷：本年利润
季末亏损结转需注意的关键点：
- 损益科目清零原则：所有损益类科目在季末结转后应无余额，仅本年利润和利润分配科目保留累计数据。
- 表结法与账结法的选择：若企业采用表结法（仅年末结转损益），季末无需进行分录结转，但需通过利润表反映累计亏损；若采用账结法（每期末结转损益），则需按上述步骤完成分录。
- 所得税处理：亏损通常不直接计提所得税费用，但需在年度汇算清缴时考虑亏损弥补对税负的影响。
特殊情形处理：
- 预提与摊销调整：季末需完成固定资产折旧、无形资产摊销等费用计提，确保成本费用完整计入当期。例如，计提折旧的分录为：
借：管理费用-折旧费
贷：累计折旧 - 暂估费用处理：对已发生但未取得发票的费用（如房租、利息），需通过暂估入账计入当期损益，避免虚增利润。
通过上述流程，企业能够系统化完成季末亏损结转，确保财务报表真实反映经营状况，同时为后续财务决策提供可靠依据。这一过程不仅涉及会计分录的准确性，还需结合企业会计政策、会计准则及税务法规进行综合判断。
版权：本文档内容版权由作者发布，如需转发请联系作者本人，未经授权不得擅自转发引用，转载注明出处。
