在企业集团内部交易中，内部销售折价作为一种价格调整机制，既需要遵循常规销售折让的会计处理原则，又需考虑关联方交易的特殊性。这种折价通常源于商品瑕疵、库存调拨需求或管理决策，其核心在于通过调整收入或资产科目，真实反映交易实质。由于涉及内部往来账户，需特别注意科目设置的规范性，避免合并报表时数据失真。
对于折价发生在收入确认前的情形，会计处理需直接按折后金额确认交易。例如集团内子公司A向子公司B销售商品，原价10万元，因质量问题协商折价1万元。此时会计分录应体现净额确认原则：借：银行存款/内部往来账户 90,000元
贷：主营业务收入 79,646元（假设增值税率13%）
贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 10,354元
同时结转成本：借：主营业务成本
贷：库存商品
这种处理方式直接将折价体现在初始交易中，无需后续调整。
若折价发生于收入确认后，则需要通过红字冲销原收入。假设子公司B收货后发现商品规格不符，要求折让1.17万元（含税），则调整分录为：借：主营业务收入 10,000元
借：应交税费——应交增值税（销项税额） 1,700元
贷：内部往来账户 11,700元
此操作通过冲减当期收入和销项税额，同步核减关联方债权。需特别注意，若已开具增值税专用发票，必须通过税务系统开具红字发票，确保价税联动调整符合税法要求。
在科目设置上，内部往来账户替代常规的应收账款科目，需建立清晰的辅助核算体系。建议设置"集团内部单位往来"二级科目，并附加交易类型标识（如销售折让-质量补偿）。月末对账时，双方单位需确保折价金额、时点和税务处理完全一致，避免合并抵消差异。
从税务管理视角，内部折价需重点关注价格公允性。若折让幅度超过市场合理范围，可能被认定为转移定价风险。财务人员应保存完整的协商记录、质检报告等证明材料，确保折价事由符合"正当商业目的"原则。对于跨境内部交易，还需遵守BEPS行动计划下的文档披露要求。
实务操作中建议建立多级审批流程：业务部门发起折价申请→质量部门核实原因→财务部门评估税务影响→管理层最终审批。通过ERP系统设置联动凭证模板，可实现折价申请与会计处理的自动化衔接，例如用友好会计系统支持红字发票自动生成和跨公司凭证协同。
