在集团化经营模式下，子公司作为独立法律实体和会计主体，其会计核算体系具有完整的会计要素处理能力。根据《企业会计准则》会计主体假设要求，子公司必须独立进行会计分录处理，这既是财务合规的基础，也是编制合并报表的前提。子公司的会计处理涉及日常经营、权益变动、利润分配等多个维度，其分录规则既遵循通用会计准则，又存在集团内部交易的特殊性。
从初始投资环节看，母公司设立全资子公司时需完成双向分录处理。母公司根据出资方式编制长期股权投资分录：借：长期股权投资 贷：银行存款/其他资产，同时子公司需确认实收资本：借：银行存款/固定资产等 贷：实收资本。这种双向分录确保了母子公司资产负债的独立性和对应关系。对于非货币出资，子公司需按公允价值确认资产入账价值，若存在评估增值还需调整资本公积科目。
在利润分配环节，子公司的会计分录直接影响母公司投资收益核算。当子公司实现利润时，首先通过借：本年利润 贷：利润分配——未分配利润完成损益结转。若进行利润转增资本，需区分是否提供现金选择权：未提供时子公司直接借：利润分配 贷：实收资本；提供现金选择权则需模拟股利分配流程，母公司需同步确认投资收益并调整长期股权投资。这类特殊业务的分录处理需严格遵循证监会《监管规则适用指引》的要求。
对于集团内部交易，子公司必须单独记录往来款项。例如母公司向子公司划拨资金时，子公司需作借：银行存款 贷：其他应付款——母公司，母公司则对应处理长期股权投资科目。这类分录的准确性直接影响合并报表时内部交易的抵消效果，错误处理可能导致重复计算或信息失真。
在税务处理层面，子公司的会计分录承担着计税基础确认功能。以未分配利润转增资本为例，子公司完成利润分配转实收资本的分录后，该会计处理成为母公司享受企业所得税免税政策的关键依据。同时，子公司计提税费、申报纳税等环节的分录处理，直接关系到集团整体税务合规性。
需要特别注意的是合并报表编制对子公司分录质量的要求。虽然子公司独立完成日常分录，但母公司需在合并时进行三项核心调整：①将成本法核算调整为权益法；②抵消内部交易形成的重复资产与负债；③调整子公司其他综合收益等特殊权益项目。这些调整都以子公司原始分录为基础，凸显了子公司独立分录体系的重要性。
