基建会计分录需严格遵循专款专用原则，其核心在于通过基建拨款与工程投资科目的联动，完整反映政府拨款、自筹资金等不同来源的收支轨迹。核算过程需匹配工程物资采购、在建工程核算、交付使用资产结转三阶段，涉及待冲基建支出与基建投资借款等特殊科目。正确处理需兼顾财政资金监管要求与工程成本归集规则，直接影响项目竣工决算审计与固定资产入账价值的准确性。
一、资金接收与拨付核算
财政拨款处理
收到中央或地方财政基建拨款：
借：银行存款
贷：基建拨款——本年预算拨款
资金使用限制：- 需设置项目辅助核算区分不同工程资金来源
- 超过预算总额5%的调剂需报财政部门审批
专项借款处理
取得银行基建投资借款：
借：银行存款
贷：基建投资借款——XX银行
利息资本化规则：- 建设期利息计入待摊投资科目
- 完工后利息计入财务费用
二、工程物资采购与领用
设备购置处理
采购需要安装的设备：
借：设备投资——XX设备
贷：银行存款/应付账款
验收后转入安装阶段：
借：在建工程——设备安装工程
贷：设备投资——XX设备材料领用核算
工程领用钢材等物资：
借：在建工程——建筑安装工程投资
贷：库存材料——钢材
特殊情形处理：- 材料调拨价差通过材料成本差异科目调整
- 工程剩余材料退库需反向冲减工程成本
三、工程成本归集与结转
施工费用核算
支付承包单位工程进度款：
借：在建工程——建筑工程
贷：预付账款——XX施工企业
银行存款
成本归集要求：- 按单项工程设置三级明细科目
- 分包工程需取得9%增值税专用发票
待摊投资分摊
归集勘察设计费、土地征用费：
借：待摊投资——XX费用
贷：银行存款
竣工时按概算比例分摊：
借：在建工程——待摊投资转入
贷：待摊投资
四、竣工决算与资产交付
资产结转流程
办理竣工财务决算后：
借：交付使用资产——XX工程
贷：在建工程——建筑安装工程投资
——设备投资
——待摊投资转入
使用借款形成的资产需同步：
借：应收生产单位投资借款
贷：待冲基建支出固定资产入账
事业单位结转固定资产：
借：固定资产
贷：非流动资产基金——固定资产
企业单位处理：
借：固定资产
贷：在建工程——已完工工程
五、特殊业务处理规范
跨年度调整处理
发现前期工程成本核算错误：
借：在建工程——XX工程（或贷方）
贷：以前年度损益调整
调整金额超过工程总造价1%需附专项说明财政贴息处理
收到贴息资金时：
借：银行存款
贷：基建拨款——财政贴息
资本化利息冲减：
借：待摊投资——利息支出
贷：基建拨款——财政贴息
建议建立工程成本动态监控台账，按月核验三项关键指标：资金支付进度偏差率（应≤5%）、增值税进项税抵扣率（要求≥85%）、待摊投资分摊误差率（需≤1%）。对于政府投资项目，应设置预算执行预警模块，当实际支出超概算10%时自动触发审批流程。涉及外币借款的，需在期末按即期汇率调整基建投资借款的本位币金额，汇兑损益计入“待摊投资”。
