商品回扣的会计处理需根据交易场景和回扣性质进行差异化处理，核心在于准确划分可变对价、销售费用与财务费用的核算边界。根据《企业会计准则》要求，需区分现金折扣、商业折扣、实物返利等不同形式，同时注意中国法律对商业贿赂行为的禁止性规定。以下从六个典型场景展开说明：
对于直接扣除型回扣，若在销售价格中即时扣除，应视为销售成本增加。具体操作中需将回扣金额直接计入销售费用科目，同时减少银行存款。例如某合同约定总价10万元中含5%回扣，会计分录应为：借：销售费用——销售回扣 5,000元
贷：银行存款 5,000元
（依据网页1、网页5）
当涉及额外收取的回扣时，该款项属于交易外的额外收入。需将其纳入其他业务收入核算，体现为资金流入。例如供应商额外支付3万元返点，应记录为：借：银行存款 30,000元
贷：其他业务收入——销售回扣 30,000元
（参考网页1、网页6）
现金折扣处理需特别注意《企业会计准则第14号》要求。现金折扣属于债务扣除行为，应在实际发生时计入财务费用。如为促进30天内回款给予2%折扣，需做分录：借：财务费用——现金折扣 2,000元
贷：银行存款 2,000元
（根据网页2、网页6）
实物返利的核算需结合新收入准则，采用合同负债科目进行过渡处理。例如承诺客户年度采购额达标后返还等价商品，销售时需预估返利金额：借：应收账款 100,000元
贷：主营业务收入 95,000元
贷：合同负债——回扣 5,000元
兑现时冲减合同负债并确认增值税调整：借：合同负债——回扣 5,000元
贷：库存商品 5,000元
贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 850元（红字）
（依据网页7、网页9）
跨期回扣处理需进行税会差异调整。若回扣支付跨越会计年度，应按权责发生制计提预计负债。例如2024年末计提应于2025年支付的3万元返利：借：销售费用——回扣 30,000元
贷：预计负债——应付退货款 30,000元
次年实际支付时冲销负债，并调整企业所得税申报表。（参考网页7、网页10）
特别提示法律风险管控：根据《反不正当竞争法》第八条，账外暗中的回扣构成商业贿赂。所有回扣支出必须签订书面协议，取得合规票据，并通过三重一大决策程序审批。支付给个人的回扣需代扣20%劳务报酬所得税，未取得发票部分不得税前扣除。（依据网页6、网页10）
