在企业日常经营中，银行本票作为一种即时支付的票据工具，其会计处理需要遵循严格的核算规则。根据其他货币资金科目的特性，收付款双方需根据交易实质选择对应的会计科目，确保资金流动与业务场景精准匹配。本文将从收款方和付款方双重视角切入，结合不同业务场景下的操作要点，解析银行本票的会计处理逻辑。
收款方的核心处理流程可分为三个步骤：
- 当企业作为销售方收到银行本票时，若尚未完成商品交付或服务确认，需先通过应收票据科目核算。此时会计分录为：
借：应收票据
贷：主营业务收入
贷：应交税费——应交增值税（销项税额） - 若收到银行本票用于清偿前期应收账款，则直接冲减往来科目：
借：应收票据
贷：应收账款 - 兑现银行本票时，资金转入银行存款账户：
借：银行存款
贷：应收票据
付款方的会计处理要点主要体现在资金划转环节：
- 企业申请开具银行本票时，需将银行存款转为专用资金形态：
借：其他货币资金——银行本票
贷：银行存款 - 使用本票支付货款时，需根据采购业务类型进行科目匹配：
借：原材料/库存商品
借：应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：其他货币资金——银行本票
值得注意的是，当交易金额与票据面值存在差额时，需分情况处理：
- 若实际结算金额小于本票金额，收款方需退还多余款项。此时付款方应补记差额：
借：应付账款（差额部分）
贷：银行存款（差额部分） - 若收款方接收超额本票，则应通过往来科目挂账：
借：其他货币资金——银行本票
贷：主营业务收入
贷：应付账款——XX单位（差额）
在实务操作中，票据安全性审查是重要前置程序。企业需重点核查本票的付款期限、背书连续性、印章清晰度等要素。对于注明"现金"字样的本票，个体经营者可凭身份证直接兑付现金，而企业单位仍需通过银行转账流程处理。这些细节差异直接影响会计科目的选择与资金流转路径的准确性。
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