在企业日常经营中，销售材料产品的会计处理需要严格遵循会计准则，既要准确反映收入与成本，又要兼顾税务合规性。这类业务通常涉及其他业务收入和其他业务成本科目，与主营产品的销售存在科目差异，核心在于区分材料销售是否属于企业常规经营范畴。下面从确认收入、成本结转、税务处理三个维度展开说明，并列举典型场景的分录示例。
在收入确认环节，若材料销售属于非主营业务，应使用其他业务收入科目。例如某企业出售闲置原材料，收到银行存款11,300元（含13%增值税），会计分录为：
借：银行存款 11,300
贷：其他业务收入 10,000
应交税费——应交增值税（销项税额）1,300。若材料销售属于主营业务（如建材贸易公司），则需改用主营业务收入科目。值得注意的是，采用预收款或分期收款方式时，需根据权责发生制原则调整收入确认时点。
成本结转流程需与收入匹配，体现配比原则。以上述案例为例，假设该批材料账面成本7,000元，应同步结转：
借：其他业务成本 7,000
贷：原材料 7,000。这里需特别注意库存管理，实务中可能出现材料规格错发或计价方法差异导致的成本偏差，建议每月末通过存货盘点核对账实差异，及时调整材料成本差异科目。
税务处理方面，一般纳税人销售材料需按13%计算销项税额，而小规模纳税人适用3%征收率（2025年现行政策）。特殊情形如销售废旧物资，可能适用简易计税或免税政策。跨区域销售还需关注异地预缴增值税义务，例如建筑企业项目部现场处置余料时，需在工程所在地预缴2%增值税。税务申报时，需将其他业务收入纳入增值税申报表"货物及劳务"栏次，避免与服务业收入混淆。
对于复杂交易场景，可分步骤处理：
- 签订销售合同时预收30%定金：
借：银行存款 3,390
贷：合同负债 3,000
应交税费——待转销项税额 390 - 发货时确认全部收入：
借：应收账款 7,900
合同负债 3,000
贷：其他业务收入 10,000
应交税费——应交增值税（销项税额）1,300 - 收到尾款时：
借：银行存款 7,900
贷：应收账款 7,900
这种分步处理有效区分了时点义务与时段义务，符合新收入准则要求。
常见操作误区包括混淆主营业务收入与其他业务收入科目、漏记增值税销项税额、错误使用材料计划成本等。建议企业建立销售审批流程，在ERP系统中预设不同业务类型的会计科目映射规则，同时定期开展财税差异分析，确保税务申报与账务处理的一致性。
