赊销交易中如何准确记录应收账款与坏账准备？

赊销作为企业常见的信用销售方式，其会计处理涉及收入确认、债权管理及风险控制等多个环节。在权责发生制下，赊销交易需遵循严格的会计准则，既要反映交易实质，又要防范信用风险。本文从初始确认、日常业务、特殊场景及坏账处理四个维度，系统梳理赊销交易的核心会计分录，帮助企业构建完整的信用管理账务体系。

在赊销交易初始确认环节，需区分主营业务收入与增值税义务。例如销售100部手机（含税价113万元），根据不含税收入与销项税额分离原则：
借：应收账款——某公司 1,130,000
贷：主营业务收入 1,000,000
贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 130,000
此时需注意代垫运费同样计入应收账款，如代付5000元运费时：
借：应收账款——某公司 5,000
贷：银行存款 5,000

日常业务处理包含三种典型场景：

1. 正常收款：客户30天后全额支付113万元
   借：银行存款 1,130,000
   贷：应收账款——某公司 1,130,000
2. 现金折扣：合同约定"2/10,n/30"时，客户10日内付款享受2%折扣
   借：银行存款 1,107,400
   借：财务费用 22,600
   贷：应收账款——某公司 1,130,000
3. 销售折让：因质量问题折让11.3万元
   借：主营业务收入 100,000
   借：应交税费——应交增值税（销项税额） 13,000
   贷：应收账款——某公司 113,000

特殊业务转换需注意票据转换与外币处理：

• 应收账款转为银行承兑汇票时：
  借：应收票据 1,130,000
  贷：应收账款——某公司 1,130,000
• 外币应收账款需按期末汇率调整，如10万美元货款汇率从7.0升至7.1：
  借：应收账款 10,000
  贷：财务费用——汇兑损益 10,000

坏账处理采用预期信用损失模型分三阶段：

1. 计提坏账准备：年末对500万元应收账款按5%比例计提
   借：信用减值损失 250,000
   贷：坏账准备 250,000
2. 核销坏账：确认25万元无法收回
   借：坏账准备 250,000
   贷：应收账款——某公司 250,000
3. 坏账收回：已核销款项意外收回需两笔分录
   借：应收账款——某公司 250,000
   贷：坏账准备 250,000
   借：银行存款 250,000
   贷：应收账款——某公司 250,000

通过系统化的会计分录设计，企业不仅能准确反映赊销业务的财务影响，还能通过坏账准备机制有效管控信用风险。实务操作中需特别注意现金折扣的税务开票要求、外币应收款的汇率波动监控，以及严格遵循财政部关于预期信用损失法的执行规范。