如何正确处理现金支付工资的会计分录？

在企业日常经营中，现金支付工资的会计处理需要严格遵循权责发生制和会计准则。这一过程涉及工资计提与实际发放两个关键环节，既要准确反映企业成本费用，又要确保资金流动的合规性。尤其在现金支付场景下，需特别注意代扣代缴项目的处理以及账务凭证的完整性。以下从分录逻辑、操作流程及特殊情况三个维度展开说明。

一、工资计提与现金支付的会计逻辑

工资计提是权责发生制下的核心步骤，需根据员工所属部门将人工成本归集到相应科目。例如，管理人员工资计入管理费用，销售人员工资计入销售费用，生产工人工资则通过生产成本或制造费用核算。此时会计分录为：
借：管理费用/销售费用/生产成本
贷：应付职工薪酬—工资
这一步骤通过应付职工薪酬科目形成负债，为后续支付建立账务基础。

二、现金支付工资的分录流程

实际发放现金工资时，需完成以下操作：

1. 冲减负债：通过应付职工薪酬借方核销计提金额
2. 记录现金支出：根据实际支付金额贷记现金科目
3. 处理代扣项目：同步登记个人所得税和社保个人部分
   完整分录示例如下：
   借：应付职工薪酬—工资
   贷：现金
   　　　应交税费—应交个人所得税
   　　　其他应付款—社保个人部分
   这一过程需确保代扣款项从应付工资中分离，并单独挂账至对应科目。

三、特殊场景的账务处理

当出现计提金额与实际发放金额不符时，需分情况调整：

• 计提数＞实发数：用红字冲销差额
  　　借：管理费用（红字）
  　　贷：应付职工薪酬（红字）
• 计提数＜实发数：补提差额部分
  　　借：管理费用
  　　贷：应付职工薪酬
  对于福利性现金支出（如节日补贴），需通过应付职工薪酬—福利费科目核算，同时注意个人所得税的代扣。

四、操作中的关键注意事项

• 凭证完整性：需附工资明细表、签收记录及代扣凭证
• 现金管理：大额现金支付需遵守央行反洗钱规定，建议单笔超过5万元时采用银行转账
• 时效性要求：个人所得税需在次月15日前申报，社保款项需按月足额缴纳
• 账实核对：每月末需将应付职工薪酬余额与现金日记账、银行流水交叉验证，确保零差异。

通过以上步骤，企业不仅能满足会计准则要求，还能有效控制人工成本风险。在实际操作中，建议结合电子工资系统实现自动化核算，减少人为差错，同时建立多级审核机制保障资金安全。