企业为员工缴纳五险一金是法定义务，其会计处理涉及应付职工薪酬和其他应收款等核心科目。根据是否执行新会计准则，会计分录呈现差异，但核心逻辑均需区分单位承担部分与个人代扣部分。本文将围绕缴纳时、计提时、工资发放三个环节，系统解析社保已缴纳的完整账务处理流程。
在缴纳社保费用的实际操作中，需将单位与个人承担部分分开核算。借：应付职工薪酬--社会保险费（单位部分）
借：其他应收(付)款--社会保险费（个人部分）
贷：银行存款
此分录反映了企业实际支付的全额社保资金流向，其中个人部分通过其他应收款科目暂挂，待工资发放时予以冲抵。值得注意的是，若企业未执行新会计准则，可将单位部分直接计入管理费用等科目，无需通过应付职工薪酬过渡。
计提社保费用的环节需根据费用归属部门选择科目。执行新会计准则的企业应作分录：
借：管理费用/销售费用/制造费用（单位部分）
贷：应付职工薪酬--社会保险费（单位部分）
该处理体现了权责发生制原则，确保费用与受益期间匹配。对于生产型企业，单位承担部分可能计入生产成本科目，这需要结合具体业务场景判断。
工资发放阶段需完成个人社保代扣款的结算。会计分录为：
借：应付职工薪酬--工资（应发数）
贷：其他应收(付)款--社会保险费（个人部分）
贷：银行存款/库存现金（实发数）
这一步骤实现了员工应发工资与实发工资的差异调整，通过其他应收款科目的借方余额冲销，完整记录社保代扣代缴过程。若存在跨期缴纳情况，需使用其他应付款科目进行过渡核算。
特殊情形处理需注意两点：一是补提社保费用时，分录与正常计提完全一致，但需在摘要栏备注补提说明；二是若企业未及时缴纳社保，当期应作借：管理费用，贷：其他应付款，待实际缴纳时再转为银行存款支出。这些处理方式均遵循实质重于形式原则，确保财务数据真实反映经济业务实质。
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