企业销售口罩的会计处理涉及收入确认、成本结转、税务处理等多个环节。根据口罩销售的不同场景，需结合《企业会计准则》对主营业务收入、销售成本及增值税等科目进行精准核算。以下从正常销售、捐赠业务、员工福利三个维度展开具体分析。
一、正常销售口罩的会计处理
当企业将口罩作为商品销售时，需完成收入确认和成本结转两个核心步骤：
收入确认：根据实际收款方式，若为赊销则通过应收账款科目核算，现金销售则直接计入银行存款。例如销售价值10万元的口罩并开具增值税专用发票：借：应收账款/银行存款 113000
贷：主营业务收入 100000
应交税费——应交增值税（销项税额）13000成本结转：需将库存口罩成本转入主营业务成本。假设库存口罩成本为6万元：借：主营业务成本 60000
贷：库存商品 60000
此流程需注意：若口罩属于自产产品，还需在生产环节通过生产成本归集直接材料和人工费用，并通过存货科目进行中间核算。
二、捐赠口罩的特殊处理
疫情期间企业捐赠口罩需区分两种情形：
直接捐赠：未通过公益性组织的捐赠不得税前扣除，且需按市场价确认收入。例如捐赠成本5万元的口罩（市场价6万元）：借：营业外支出——捐赠支出 67800
贷：库存商品 50000
应交税费——应交增值税（销项税额）7800（按13%税率计算）间接捐赠：通过公益性组织捐赠可享受税前扣除政策，但需取得合规票据。会计分录与直接捐赠相同，但需在纳税申报时附注说明。
三、员工福利场景下的处理
若企业将口罩作为劳保用品发放给员工，需按用途选择科目：
生产部门使用：计入制造费用
借：制造费用——劳动保护费
贷：应付职工薪酬——非货币性福利管理部门使用：计入管理费用
借：管理费用——劳动保护费
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
此场景需特别注意：若取得增值税专用发票且口罩符合劳动保护支出定义，其进项税额可全额抵扣。
四、税务处理要点
- 增值税：销售口罩按13%税率缴纳增值税，但用于捐赠或员工福利的购进口罩，若未单独核算则需作进项税额转出。
- 企业所得税：捐赠支出在利润总额12%以内可税前扣除，劳保费用凭合规票据全额扣除。
五、特殊场景处理
- 现金补贴代替实物：需计入应付职工薪酬——福利费，并按工资薪金代扣个人所得税。
- 无票采购：凭收据入账后需在汇算清缴时纳税调增，影响当期利润。
通过以上分类处理，企业可确保口罩销售业务的财务数据准确反映经营实质，同时满足税务合规要求。实务中建议根据实际业务链条建立存货台账，对采购、生产、销售全流程实施动态监控。
