在英文会计实务中，借（Debit）与贷（Credit）的表述与中文存在显著差异。不同于中文分录直接标注“借”“贷”字样，英文会计通过Dr（Debit的缩写）和Cr（Credit的缩写）实现借贷方向的区分。这种差异源于西方会计体系的历史沿革——Journal Entry（日记账分录）和Accounting Entry（会计分录）均以复式记账法为基础，但科目名称和记账符号遵循国际惯例。
一、核心概念：Dr与Cr的本质
英文会计分录的底层逻辑仍基于会计恒等式（资产=负债+所有者权益）。Dr代表账户左方，Cr代表账户右方，其增减方向由科目性质决定：
- 资产类与费用类科目：Dr表示增加，Cr表示减少；
- 负债类、所有者权益类与收入类科目：Cr表示增加，Dr表示减少。
例如，用现金支付租金时：借（Dr）：Rent Expense 800
贷（Cr）：Cash 800
此处Rent Expense（费用类科目）通过Dr增加，Cash（资产类科目）通过Cr减少。
二、英文分录的书写规范
英文会计分录的格式需遵循三项原则：
- 科目名称首字母大写，如Accounts Receivable（应收账款）、Accumulated Depreciation（累计折旧）；
- Dr和Cr需缩写并大写，通常左对齐书写；
- 金额仅标注数值，无需货币符号或单位。
以计提折旧为例：
借（Dr）：Selling Expenses 20,000
贷（Cr）：Accumulated Depreciation 20,000
此分录中，费用类科目通过Dr增加，备抵资产科目通过Cr增加。
三、特殊场景的应用逻辑
- 跨科目交易：当交易涉及多个科目时，需保持借贷总额相等。例如向银行借款10,000美元：
借（Dr）：Cash 10,000
贷（Cr）：Loan Payable 10,000
此处资产类科目Cash增加，负债类科目Loan Payable同步增加。 - 收入确认：销售商品收入5,000美元：
借（Dr）：Accounts Receivable 5,000
贷（Cr）：Sales Revenue 5,000
收入类科目通过Cr增加，资产类科目通过Dr增加。
四、常见误区与辨析
- Dr/Cr与现金流向无关：例如偿还应付账款时：
借（Dr）：Accounts Payable 3,000
贷（Cr）：Cash 3,000
尽管现金流出，但负债减少需通过Dr实现。 - 科目性质判定错误：需严格区分Revenue（收入）与Receivable（应收）等易混淆科目。例如预收账款属于负债类，需通过Cr记录增加。
英文会计分录的精髓在于理解科目性质决定借贷方向的底层规则。通过强化对Dr和Cr的功能认知，结合会计恒等式验证分录平衡性，可有效提升实务操作的准确性。对于复杂交易，建议先绘制T型账户（T-Account）进行科目增减模拟，再转换为正式分录。
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