企业日常经营中支付货款时，会计分录的准确性直接影响财务报表的真实性。针对100元的付款场景，其会计处理需根据业务实质选择对应科目。核心原则是遵循"有借必有贷，借贷必相等"的记账规则，并结合业务类型选择应付账款、预付账款或其他应付款等科目。
针对常规采购场景，当企业收到货物后支付100元货款时，应分两阶段处理。首先验收入库时需确认应付债务：借：原材料/库存商品 85.47元
借：应交税费——应交增值税（进项税额）14.53元
贷：应付账款——供应商 100元
实际支付时则通过银行转账核销债务：
借：应付账款——供应商 100元
贷：银行存款 100元。此流程适用于已取得发票且完成验收的常规采购业务。
若涉及现金折扣条款，例如约定"2/10,n/30"的付款条件，提前支付可享受2元优惠。此时会计分录需体现财务收益：
借：应付账款——供应商 100元
贷：银行存款 98元
贷：财务费用——现金折扣 2元。这种情况需特别注意原始凭证需注明折扣条款，并依据《企业会计准则第14号——收入》进行账务处理。
对于预付款项场景，当企业先行支付100元订金时：
借：预付账款——供应商 100元
贷：银行存款 100元
后续收到货物时需结转预付款：
借：原材料/库存商品 85.47元
借：应交税费——应交增值税（进项税额）14.53元
贷：预付账款——供应商 100元。这种处理方式要求严格区分预付款与应付账款科目，避免科目混用。
特殊情况下若为小额临时性支付，可暂记入其他应付款科目：
借：其他应付款——供应商 100元
贷：银行存款 100元。待取得合法票据后需及时调整至对应资产或费用科目，该处理方式需遵循重要性原则，适用于金额微小且票据暂缺的业务。
实务操作中需重点关注三点：一是原始凭证的完整性，需确保采购订单、入库单、发票三单匹配；二是进项税额的合规性，需验证增值税专用发票的认证状态；三是现金折扣的税务处理，根据《企业所得税法》规定，现金折扣需在发票备注栏注明方可税前扣除。
