社保费用的会计处理是薪酬核算中的核心环节，既要遵循权责发生制原则准确计提费用，又需通过应付职工薪酬科目跟踪资金流动轨迹。从工资分配到社保缴纳的全流程涉及公司承担部分与个人代扣部分的差异核算，其中其他应收款与其他应付款科目的灵活运用能有效解决代扣代缴中的资金过渡问题。下文将拆解常规场景与特殊场景下的操作逻辑，帮助财务人员建立清晰的核算框架。
一、常规缴纳场景的分录处理
完整的社保缴纳流程包含工资计提、社保计提、工资发放、社保缴纳四个环节。以某企业9月应发工资10万元、个人社保1万元、公司社保2万元为例：
计提工资
借：管理费用/销售费用/生产成本 100,000
贷：应付职工薪酬—工资 100,000
此时确认当期人工成本，负债科目应付职工薪酬—工资增加。计提公司社保
借：管理费用/销售费用/生产成本 20,000
贷：应付职工薪酬—社保（公司部分） 20,000
企业承担的社保费用需单独计提，与个人部分形成区分。发放工资时代扣社保
借：应付职工薪酬—工资 100,000
贷：其他应付款—个人社保 10,000
贷：应交税费—应交个人所得税 5,000
贷：银行存款 85,000
此步骤完成代扣资金的过渡，其他应付款科目反映待缴社保负债。缴纳社保总额
借：应付职工薪酬—社保（公司部分） 20,000
借：其他应付款—个人社保 10,000
贷：银行存款 30,000
该分录同步冲销公司负债与个人代扣资金，完成社保资金流转闭环。
二、特殊业务场景的核算要点
案例1：员工中途入职/离职的社保处理
当员工3月20日入职时，社保需按全月缴纳但工资按出勤天数折算。假设应发工资2758元（6000÷21.75×10天），社保个人部分420元：
- 计提工资时按实际出勤金额入账
- 发放工资后产生社保差额：
借：其他应收款—社保 182（420-实发扣除额）
该科目借方余额需在下月工资中补扣，确保代扣资金足额。
案例2：公司承担员工个人社保
若企业全额负担某员工社保2080元（公司1260+个人820）：
- 计提时需将个人部分计入管理费用—福利费
借：管理费用—福利费 820
贷：应付职工薪酬—社保 1260
贷：银行存款 2080
此时需注意福利费不得超过工资总额14%，否则存在税务风险。
三、科目选择的关键逻辑
- 其他应付款适用于常规代扣场景：企业从工资扣除社保后暂存待缴
- 其他应收款适用于资金垫付场景：企业先行缴纳社保后向员工追偿
- 应付职工薪酬科目必须按工资、社保（公司部分）设置明细科目，确保费用归属清晰。
四、税务风险防范要点
- 个人所得税需在工资发放环节代扣，次月15日前单独申报缴纳
- 公司承担个人社保部分需并入员工工资总额计算个税基数
- 福利费性质的社保承担需在汇算清缴时进行纳税调整。
通过上述四步法建立核算框架，既能满足会计准则要求，又能有效控制税务风险。建议企业根据实际业务建立标准操作模板，定期核查应付职工薪酬与其他应收/应付款科目余额，确保资金流与账务记录的精准对应。
