个体工商户的会计处理具有显著简化特征，其会计科目和核算规则与企业存在本质差异。根据《个体工商户会计制度（试行）》，日常账务需围绕业主权益核算、经营收支处理和税务申报三大模块展开。由于个体户不区分资本性投入与经营性资金，且采用期间费用统一归集管理支出，其会计分录呈现出"简化科目、收付实现、税后调整"的特点。下文将从六个典型业务场景展开解析核心分录。
初始投资与资产购置当业主投入资金时，需通过业主投资科目反映权益变化。例如王老板注资50万元：借：银行存款 500000
贷：业主投资 500000
购置固定资产如电脑时，需注意固定资产按实际付款额入账：借：固定资产-电脑 20000
贷：银行存款 20000
这类交易直接影响资产负债表中的资产总额和业主权益，且资产折旧需按月计提计入期间费用。
日常经营收支处理销售收入的确认需同步核算增值税，如取得363.6万元收入（含税）：借：现金/银行存款 3636000
贷：营业收入 3600000
贷：应交税金—应交增值税 36000
成本结转则需对应存货减少：借：营业成本 2950000
贷：存货—甲商品 2950000
值得注意的是，个体工商户遵循收付实现制，购入商品无论是否取得发票均按实际付款金额入账。
人工成本与费用列支工资发放需区分应付与实付金额，例如发放26万元工资并代扣社保3万元、个税1万元：借：应付工资 300000
贷：银行存款 260000
贷：应付工资—社保（个人部分） 30000
贷：未交税金—代扣个人所得税 10000
期间费用归集时，业务招待费需按税法限额处理：借：期间费用-业务招待费 4800
借：税后列支费用 3200
贷：现金 8000
这体现了税前列支与税后调整的差异化管理要求。
税务核算与申报增值税申报需在取得收入时计提，而个人所得税则按年计算分月预缴。例如计算经营所得个税时：借：本年应税所得 310200
贷：留存利润 290430
贷：应交税费—应交个人所得税 19770
其中减免税额的计算需注意政策优惠，如2027年底前应纳税所得额200万元内可享受减半征收。
特殊业务处理自建工程需通过在建工程科目归集成本，例如支付工程款25000元：借：在建工程—厂房 25000
贷：银行存款 25000
完工后转入固定资产时需注意达到预定可使用状态的判断标准。对于业主垫付资金采购材料的情形：借：存货—材料 15000
贷：业主投资 15000
这反映了业主资金与经营资金的混用特性。
期末结转与报表编制利润核算需通过本年应税所得科目结转：借：营业收入 3600000
贷：本年应税所得 310200
贷：营业成本 3000000
贷：期间费用 289800
最终需编制资产负债表、应税所得表和留存利润表三张核心报表，其中税后列支费用需在留存利润表中单独反映。
