商场租金的会计处理需结合租赁模式（自营出租或第三方代管）与支付周期（预付/后付/分期）进行差异化核算，核心在于准确划分费用归属期与增值税抵扣规则。实务操作中需同步处理使用权资产确认、租赁负债计量及跨期费用调整等关键环节，确保财务报表符合新租赁准则（CAS 21）与税务合规要求。下文将系统解析商场租金全场景的核算逻辑与操作要点。
一、出租方的收入确认逻辑
权责发生制与增值税协同处理：
一次性收取全年租金：
收到租金时全额确认负债，按服务周期分期结转收入：
借：银行存款
贷：预收账款——租金收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
每月末确认收入：
借：预收账款——租金收入
贷：主营业务收入代收代付模式：
商场作为平台代收商户营业款时，需分离佣金收入与代收资金流：
借：银行存款
贷：其他应付款——商户结算款
主营业务收入——佣金
二、承租方的费用处理规则
预付租金分摊与税务优化：
小额短期租赁（租期≤1年）：
采用简化处理，直接计入当期费用：
借：管理费用——租赁费
贷：银行存款大额长期租赁（租期＞1年）：
按新租赁准则确认使用权资产与租赁负债：
借：使用权资产
租赁负债——未确认融资费用
贷：租赁负债——租赁付款额
按月计提折旧与利息：
借：管理费用——折旧费
贷：使用权资产累计折旧
借：财务费用——利息支出
贷：租赁负债——未确认融资费用
三、特殊业务场景核算规范
促销活动与资产转租处理：
积分返券活动：
发放购物返券时需拆分收入与负债：
借：银行存款
贷：主营业务收入（现金部分）
合同负债——积分返券转租场地：
作为二房东转租需确认其他业务收入：
借：银行存款
贷：其他业务收入——转租收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
四、税务协同与票据管理
增值税专用发票处理规则：
可抵扣场景：
承租方取得9%税率的租赁发票时：
借：管理费用——租赁费
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：预付账款不可抵扣场景：
收取押金或违约金时开具普通发票，全额计入收入：
借：银行存款
贷：营业外收入
五、新租赁准则下的合并处理
集团内部租赁抵消逻辑：
合并报表抵消：
消除母子公司间租赁产生的内部未实现损益：
借：租赁负债
其他业务收入
贷：使用权资产
财务费用现金流分类调整：
将支付的其他与筹资活动有关的现金调整为经营性现金流：
借：支付的其他与筹资活动有关的现金（贷方红字）
贷：支付的其他与经营活动有关的现金
通过构建“租赁全周期核算模型”，企业可实现租金业务的精准管控。出租方需强化收入分期确认与增值税申报的协同，承租方应重点监控使用权资产折旧与租赁负债重估，确保财务数据真实反映商业实质。
