在商业实践中，企业常通过折价转让债权加速资金回笼，该行为涉及资产处置损益确认、坏账准备调整及税务处理三大核心环节。根据《企业会计准则第22号》规定，债权转让价格与账面价值的差额需计入投资收益或营业外支出，同时已计提的坏账准备需同步转销。实务操作中需特别注意转让协议效力、债务人通知义务履行等法律要件，否则可能引发债权转让效力争议。
一、转让方会计处理流程
确认实际收款金额与账面差额借：银行存款（折让后实际收款金额）
贷：应收账款（原债权账面价值）
借：信用减值损失（折让金额超出坏账准备部分）
贷：坏账准备（冲减已计提金额）
例如某企业将面值100万元的债权以80万元转让，已计提15万元坏账准备时：
借：银行存款 80万元
贷：应收账款 100万元
借：信用减值损失 5万元
贷：坏账准备 15万元增值税处理
金融商品转让需按差额缴纳6%增值税。若转让价含税，需拆分价税：
销项税额=（转让价-买入价）/(1+6%)×6%
借：银行存款
贷：应交税费-应交增值税（销项税额）
二、受让方会计处理要点
债权初始确认规则
受让方按实际支付对价入账，与债权面值的差额计入投资收益：
借：应收账款（原债权面值）
贷：银行存款（实际支付金额）
贷：投资收益（折价收益）后续计量差异
若受让债权存在已逾期利息，需单独确认应收利息科目。对于存在回收风险的债权，受让方应参照预期信用损失模型计提减值准备。
三、特殊情形处理指引
连带担保债权转让
涉及担保物权的转让需办理抵质押登记变更，会计处理需增加其他权益工具投资科目核算担保物公允价值变动。关联方折价转让
交易价格需参照独立第三方评估价，否则可能被税务机关认定为非公允交易，需进行纳税调整。某案例显示，关联方以60%折价率转让债权被追缴企业所得税120万元。
四、风险控制关键维度
法律文件完备性
生效要件包括：原始债权合同、转让通知书回执、付款凭证，缺一不可。某法院判决显示，未书面通知债务人的债权转让被认定无效。税务合规性核查
折价损失税前扣除需满足《企业所得税法实施条例》第三十二条规定的三种法定情形，包括债务人破产清算、死亡且遗产不足清偿等。企业需保存债务催收记录、司法文书等证明材料。信息披露要求
上市公司折价转让债权达到净资产5%时，需履行临时公告义务。某上市公司因未及时披露8,000万元债权折让交易被证监会出具警示函。
折价债权转让本质上是风险与收益的再分配，会计处理既要体现实质重于形式原则，又要兼顾税法合规性。财务人员需建立多部门联审机制，在交易设计阶段即引入法务、税务专业人员，确保会计分录、税务申报、法律文件三位一体合规。
