企业购买粽子作为职工福利应如何进行会计与税务处理？

端午节等节日发放粽子作为员工福利是企业的常见做法，但相关会计处理需根据粽子来源（外购或自产）区分操作，同时涉及增值税、企业所得税及个人所得税的多重税务考量。以下从会计分录和税务处理两个维度展开分析。

若企业外购粽子发放员工，需通过应付职工薪酬—非货币性福利科目核算。具体流程分三步：

1. 购进时：借：库存商品
   借：应交税费—应交增值税（进项税额）
   贷：银行存款
   此时需注意，若取得增值税专用发票，进项税额需暂记但不得抵扣。
2. 计提福利：借：管理费用/生产成本/销售费用等（按员工岗位归属）
   贷：应付职工薪酬—非货币性福利
   此步骤将粽子公允价值与相关税费计入职工薪酬。
3. 实际发放：借：应付职工薪酬—非货币性福利
   贷：库存商品
   贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）
   已抵扣的进项税需转出，避免重复抵扣。

对于自产粽子发放员工，需视同销售处理：

1. 确认收入与销项税：借：应付职工薪酬—非货币性福利
   贷：主营业务收入
   贷：应交税费—应交增值税（销项税额）
   此操作依据《增值税暂行条例》第四条，以市场价或同类售价为基础。
2. 结转成本：借：主营业务成本
   贷：库存商品
   需同步匹配收入与成本，确保利润表准确性。

税务处理需重点关注三点：

• 增值税：外购粽子进项税转出，自产粽子按视同销售计提销项税。
• 企业所得税：无论外购或自产，均需按公允价值确认视同销售收入，并入应纳税所得额。同时，粽子成本计入职工福利费，受工资总额14%比例限制。
• 个人所得税：员工取得的粽子需按市场公允价值并入当月工资薪金计算个税，但集体享用的福利（如食堂统一供应）可免缴。

实务中常见误区包括：外购粽子未及时转出进项税、视同销售未调整企业所得税申报表、漏计员工个税等。企业应建立福利发放台账，明确区分个人福利与集体福利，并定期核对税务申报数据与会计处理的匹配性，避免因细节疏漏引发税务风险。