职工死亡补偿金如何正确进行会计处理？

职工死亡补偿金的会计处理需严格遵循职工福利费核算规范，其核心涉及费用计提、支付流程及税务申报三个环节。根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号），死亡赔偿金属于丧葬补助费范畴，需通过管理费用-福利费科目归集，并在企业所得税前限额扣除。企业需注意完整的会计凭证链和税务备案材料，避免因资料缺失影响税前扣除。

一、会计处理流程规范
职工死亡补偿金的核算需分两步完成：

1. 计提阶段
   借：管理费用-福利费
   贷：其他应付款-死者
   此步骤需根据赔偿协议或法院判决金额计提负债，并同步确认费用。实务中需注意：若赔偿涉及工伤保险基金支付部分，应通过其他应收款科目单独核算，避免与公司承担费用混淆。

2. 支付阶段
   借：其他应付款-死者
   贷：银行存款
   实际支付时需取得家属签收证明，并留存银行转账凭证作为原始单据。对于分期支付或涉及法律强制执行的情况，建议在其他应付款科目下设二级明细跟踪履约进度。

二、税务处理要点解析

1. 企业所得税扣除规则

• 死亡补偿金属于职工福利费范畴，扣除限额为企业工资总额的14%
• 需提供劳动保障部门认定文件、法院判决书、支付凭证及家属收款证明等材料
• 超出工伤保险条例标准的部分，需进行纳税调整

2. 个人所得税豁免
   根据《个人所得税法》第四条规定，死亡赔偿金属于免税所得，企业支付时无需代扣代缴个税。但需注意区分补偿金与工资薪金余额的发放，后者仍需按正常流程申报。

三、实务操作风险提示

1. 法律凭证管理

• 保存完整的赔偿协议或法院调解书
• 获取家属签字的赔偿款确认书（需包含收款人身份证号、与死者关系证明）
• 涉及工伤认定的需留存工伤事故调查报告

2. 特殊情形处理

• 若赔偿涉及第三方责任（如交通事故），需在会计分录备注追偿权信息
• 对家属放弃民事赔偿转为公司补偿的情形，需补充公证文件
• 跨年度支付的赔偿金，需在资产负债表日重新评估负债计量

企业财务人员在处理此类业务时，需同步关注《企业会计准则第9号——职工薪酬》与税法要求的衔接，确保会计确认时点与税前扣除期间的一致性。对于金额重大或法律关系复杂的赔偿案件，建议提前与主管税务机关沟通备案，防范后续稽查风险。