收到其他款项应如何正确进行会计分录处理？

企业在经营活动中常会遇到其他款项的收付业务，这类交易不属于主营业务范畴，但需通过专门的会计科目进行核算。根据企业资金流动性质不同，主要涉及其他应收款和其他应付款两类科目。正确处理这类业务需准确把握资金属性，遵循权责发生制原则，确保财务数据的准确性和合规性。

对于其他应收款的收回，需区分款项性质：

1. 收回前期借款时：借：银行存款
   贷：其他应收款——具体对象
   例如员工归还出差备用金或股东归还借款，该分录反映资金回流和企业债权的减少。

2. 收到代垫费用时：借：银行存款
   贷：其他应收款——代垫社保/水电费等
   此场景常见于企业为员工代缴社保个人部分后，员工补缴款项的情形。

涉及其他应付款的业务处理包含三种典型场景：

• 收到临时借款时：借：银行存款
  贷：其他应付款——债权人名称
  适用于股东短期资金拆借或代收客户押金等业务，形成企业负债。

• 核销其他应付款时：借：其他应付款
  贷：营业外收入/银行存款
  若债权人豁免债务，需将负债转入损益科目；正常还款则通过资金支付完成核销。

特殊业务处理需注意：

1. 坏账核销需计提减值准备：借：信用减值损失
   贷：其他应收款
   当确认无法收回款项时，需通过资产减值处理反映经济损失。

2. 关联方资金往来应单独核算：

• 母公司向子公司拨款：借：其他应收款
  贷：银行存款
• 子公司接收时：借：银行存款
  贷：其他应付款
  需在科目下设二级明细清晰记录资金流向。

实务操作中需重点关注：

• 科目使用界限：日常经营产生的应收应付计入应收账款/应付账款，非经营活动产生的计入其他应收款/其他应付款
• 账龄管理：超过6个月的往来款需重点跟踪，一年以上未核销款项可能引发税务风险
• 对冲处理：同一交易对手的应收与预收、应付与预付可对冲，简化账务处理

正确处理其他款项业务，需结合具体业务实质选择科目，定期清理长期挂账，强化内部控制。财务人员应建立往来款明细台账，动态监控资金流向，确保财务报表真实反映企业财务状况。