社保金的会计处理涉及应付职工薪酬与其他应收款两大核心科目，需要区分单位承担部分与个人代扣部分的核算逻辑。根据权责发生制原则，企业须通过计提、缴纳、扣缴三阶段完成社保费用的完整记录。实务中需特别注意工资核算周期与社保缴纳时间的匹配性，以及特殊场景下公司承担个人社保费用的税务风险管控。
一、常规社保缴纳的三步分录流程
计提单位社保部分：月末根据员工所属部门，将企业应承担的社保费用计入对应成本科目
借：管理费用/销售费用/生产成本（根据部门归属）
贷：应付职工薪酬——社保（单位部分）实际缴纳社保：次月通过银行账户划转社保款项时，同时处理单位与个人部分
借：应付职工薪酬——社保（单位部分）
其他应收款——代扣个人社保
贷：银行存款发放工资扣回个人社保：在工资发放环节抵减员工应承担部分
借：应付职工薪酬——工资（应发总额）
贷：其他应收款——代扣个人社保
银行存款（实发工资）
二、特殊场景下的账务调整
当企业为员工承担个人社保部分时，该费用需计入职工福利费科目。例如某员工月薪8000元，公司全额承担其社保个人部分420元：
计提工资与社保时：
借：管理费用-工资 8000
贷：应付职工薪酬-工资 8000
借：管理费用-社保 1260
贷：应付职工薪酬-社保 1260缴纳社保时需将个人部分转为福利支出：
借：应付职工薪酬-社保 1260
管理费用-福利费 420
贷：银行存款 1680
三、补缴社保的追溯处理
对于历史月份社保补缴，跨年度的需通过以前年度损益调整科目核算：
补缴时：
借：应付职工薪酬——社保（单位部分）
其他应收款——代扣个人社保
贷：银行存款补提费用（跨年度）：
借：以前年度损益调整
贷：应付职工薪酬——社保
四、实务操作中的关键控制点
- 社保缴费基数应按人社部门公布的上年度平均工资60%-300%范围确定，常见企业选择最低档60%作为基数
- 每月25日前完成社保缴纳可避免滞纳金，部分城市允许次月5日前补缴
- 福利费列支的个人社保部分需控制在工资总额14%内，超支部分需做纳税调整
- 新入职/离职员工需注意：社保按月全额缴纳，但工资按实际出勤天数折算
通过以上四维度的系统处理，企业可规范完成社保资金的全流程核算。需要特别关注时间性差异带来的科目余额变动，例如预扣社保形成的其他应收款需在下月工资中及时冲抵。建议建立社保台账实时跟踪缴纳情况，避免因跨期处理导致的账务混乱。
