企业期末税务处理是财务核算的关键环节，涉及增值税、企业所得税、附加税费等多税种的结转与计提。这些分录需严格遵循会计原则和税法规定，既要确保资产负债表的准确性，又要满足税务申报要求。下文将从核心税种的分录逻辑、科目关联性、实务操作要点三方面展开解析。
增值税结转是期末处理的重点。一般纳税人需根据销项税额与进项税额的差额，判断应缴或留抵状态。若存在未缴税款，需通过三级科目完成结转：借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费——未交增值税
若为多缴情形则反向操作。次月缴纳时，需通过未交增值税科目核算，避免混淆当期与前期税款。对于留抵税额，无需单独结转但应在申报表中准确列示。
企业所得税处理需区分预缴与汇算清缴。按月（季）预提时：借：所得税费用
贷：应交税费——应交企业所得税
实际缴纳时需核减负债科目。若采用纳税影响会计法，还需通过递延税款科目调整时间性差异。例如税率变动导致递延所得税资产变化时：借：递延税款
贷：所得税费用
或反向分录。年末汇算清缴后，需对比预提数与实际应纳税额的差异，通过红字或蓝字分录调整损益科目。
其他税费如消费税、城建税通常与收入挂钩。计提时通过税金及附加科目归集：借：税金及附加
贷：应交税费——应交消费税/城建税
而个人所得税代扣需单独处理：借：应付职工薪酬
贷：应交税费——应交个人所得税。需注意印花税等直接计入损益的税种无需计提，实际缴纳时直接冲减银行存款。
实务操作中需重点关注三点：一是科目层级，例如增值税下设的转出未交增值税、已交税金等三级科目不可混用；二是跨期差异，预收账款对应的税费应匹配收入确认时点分期计提；三是政策衔接，如留抵退税政策实施后，需通过应交税费——增值税留抵税额科目单独核算退税款。会计人员应定期核对应交税费明细账与纳税申报表，确保账表一致并留存完整的计税依据备查。
