企业接受捐赠的会计处理需区分货币性资产与非货币性资产，并结合捐赠方身份进行核算。根据现行规定，捐赠资产按税法确定的入账价值需通过特定科目核算，同时需进行纳税调整。以下从分录处理、税务差异及特殊情形三方面展开说明。
对于货币性资产捐赠，企业应按实际收到的金额进行会计处理。若捐赠方为非股东，会计分录为：
借：银行存款
贷：营业外收入——捐赠收入
该处理直接将捐赠金额计入当期损益，需按税法规定缴纳企业所得税。若捐赠方为股东，则视为资本性投入，分录为：
借：银行存款
贷：资本公积——资本溢价
此时无需确认收入，不影响应纳税所得额。
非货币性资产捐赠的会计处理更为复杂。以固定资产为例，若取得捐赠方提供的增值税专用发票：
借：固定资产（含相关税费）
借：应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：营业外收入——捐赠收入
若无有效凭证，则需按公允价值入账或评估确定价值。非货币性资产的税法入账价值需扣除可抵扣增值税，其与会计入账价值的差异需通过待转资产价值科目过渡，最终调整至资本公积或应纳税所得额。
税务处理方面，非股东捐赠需将税法确认的入账价值计入当期应纳税所得额，计算公式为：
应纳税所得额 = 会计利润 +（捐赠资产公允价值 - 账面净值 - 相关税费）
若捐赠金额较大，可申请分5年均匀计入所得。对于股东捐赠，因视为资本性投入，无需纳税调整。
特殊情形下需注意以下要点：
- 增值税处理：接受非货币性资产捐赠时，若取得增值税专用发票可抵扣进项税；若捐赠方未开具发票，需按公允价值计算销项税。
- 跨期调整：通过“待转资产价值”科目过渡的捐赠价值，需在确认所得税费用时结转，差额计入资本公积——其他资本公积。
- 披露要求：受赠固定资产需在报表中披露来源及估值依据，货币性捐赠需保存合规票据以作税务抵扣凭证。
综上，企业需根据捐赠性质、资产类型及税务规则选择对应的会计处理路径，并在期末进行纳税调整与科目结转，确保财务与税务处理的合规性。
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