住房公积金业务涉及复杂的资金运作和专项核算要求，其会计处理需严格遵循《住房公积金会计核算办法》规范。根据财政部相关文件及实务操作，核心账务处理主要包括资金归集、增值收益分配、风险准备计提和费用支出等环节。这些业务通过特定的会计科目体系进行核算，形成环环相扣的借贷关系，确保资金安全和核算准确。
在单位和职工缴存环节，会计核算需区分单位承担与个人承担部分：
- 单位计提住房公积金时：借：管理费用/生产成本等（单位部分）
贷：应付职工薪酬—住房公积金（单位部分） - 发放工资时代扣个人部分：
借：应付职工薪酬—工资（应发数）
贷：其他应付款—个人住房公积金（代扣金额） - 实际缴存至专户时合并处理：
借：应付职工薪酬—住房公积金（单位部分）
借：其他应付款—个人住房公积金（个人部分）
贷：住房公积金存款
增值收益核算是公积金管理的核心环节，涉及三阶段处理：
- 结转业务收支时：
借：业务收入
贷：增值收益
借：增值收益
贷：业务支出 - 分配增值收益时按顺序处理：
- 计提贷款风险准备：
借：增值收益分配—提取贷款风险准备
贷：贷款风险准备 - 划转管理费用和补充资金：
借：增值收益分配—提取公积金中心管理费用
借：增值收益分配—城市廉租住房建设补充资金
贷：专项应付款
对于贷款风险管控，特殊情形需特殊分录：
- 核销呆账贷款时：
借：贷款风险准备
贷：逾期贷款/应收利息
借：住房公积金存款
贷：增值收益存款 - 收回已核销贷款时反向操作：
借：住房公积金存款（实际收回金额）
贷：贷款风险准备
同时调整存款科目余额
在费用支付环节，手续费支出处理需注意：
- 支付归集手续费：
借：业务支出—归集手续费
贷：住房公积金存款 - 支付委托贷款手续费：
借：业务支出—委托贷款手续费
贷：住房公积金存款
这些分录构成完整的公积金核算链条，既体现资金流动轨迹，又确保符合专款专用原则。实务操作中还需注意科目余额结转规则，例如年末需将增值收益科目余额全额转入分配科目，并通过增值收益存款与住房公积金存款的划转实现资金归集管理。对关键科目如贷款风险准备的贷方余额监控，更是防范金融风险的重要会计手段。
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