在日常经营中，兄弟公司间的业务往来需要根据具体业务性质进行会计处理。这类交易的核心在于准确区分资金性质、明确权责关系，同时遵循借贷必相等的记账原则。本文将针对常见的内部借款、资产调拨、购销业务等场景，结合会计准则解析具体操作流程。
对于兄弟公司间的资金拆借业务，需通过往来科目进行过渡。假设A公司代B公司支付130万元款项时，A公司应当确认对其他方的债权。此时记账公式为：借：其他应收款-B公司 130万
贷：银行存款 130万
而B公司需同步确认债务关系，记账分录为：借：应付账款（原债权人） 130万
贷：其他应付款-A公司 130万
这种处理方式既清晰反映资金流向，又保持双方账簿的勾稽关系。若涉及无偿借款，则需根据借款期限选择短期借款或长期借款科目。
在资产调拨场景中，例如兄弟公司间调拨建筑材料，接收方应根据资产用途选择科目。若调拨材料用于在建工程，记账流程分为两步：
- 调出方冲减资产
借：工程物资调出
贷：原材料/库存商品 - 接收方增加资产
借：在建工程
贷：内部往来-材料调拨
当工程完工后，还需将相关成本结转至固定资产。对于价值超过5万元的资产调拨，建议通过内部结算单确认权属转移。
涉及购销业务时，需区分交易实质。若兄弟公司间销售地板用于对方生产经营，卖方应确认收入：借：银行存款/应收账款
贷：主营业务收入
贷：应交税费-应交增值税（销项税额）
买方则根据用途选择科目：用于装修时计入长期待摊费用，金额较小则直接记入管理费用；用于再生产则计入原材料科目。需特别注意关联交易定价的公允性，避免税务风险。
处理费用分摊业务时，例如总公司为分公司代付投标保证金，应采用往来科目过渡。支付时：借：其他应收款-分公司
贷：银行存款
分公司确认负债：借：管理费用-投标费用
贷：其他应付款-总公司
这种处理方式既保持资金流透明，又满足分级核算需求。对于跨期费用分摊，建议采用权责发生制原则按月计提。
在编制合并报表时，所有内部往来科目必须完全抵销。财务人员应定期核对双方账簿，重点关注以下三类差异：
- 记账时间差异导致的余额不一致
- 汇率折算产生的汇兑损益
- 未达账项引起的暂时性差异
建议每月末通过编制往来余额调节表进行对账，确保合并层面财务数据的准确性。
版权：本文档内容版权由作者发布，如需转发请联系作者本人，未经授权不得擅自转发引用，转载注明出处。
