在企业日常经营中，归还个人借款是常见的经济业务。这类业务的会计处理需严格遵循复式记账原则，确保资金流动与科目平衡。根据借款性质的不同，会计分录的编制方式存在差异，同时需关注税务合规性与单据管理。以下从核心流程、科目选择及风险规避三个维度展开分析。
一、核心会计处理流程
当企业向个人归还借款时，会计分录需根据借款初始记录科目进行调整：
借款时计入其他应付款
若初始借款通过其他应付款科目核算，还款时应冲减负债：借：其他应付款——个人姓名
贷：银行存款/库存现金
例如归还B个人5万元借款，分录为：借：其他应付款——B个人 50,000
贷：银行存款 50,000借款时计入短期/长期借款
若借款合同明确属于融资性债务且期限超过1年，需使用长期借款科目：借：长期借款
贷：银行存款
但实务中，企业向个人借款更建议通过其他应付款核算，避免混淆金融机构借款性质 。
二、利息处理的特殊情形
若借款涉及利息支付，需额外处理利息费用与代扣代缴个税：
利息支付分录
借：财务费用——借款利息
贷：银行存款
贷：其他应付款——代扣代缴个税
例如支付利息1万元，按20%税率代扣代缴：借：财务费用 10,000
贷：银行存款 8,000
贷：其他应付款——代扣代缴个税 2,000税务处理要点
- 利息收入需按财产性收入缴纳20%个税，企业负有代扣义务
- 若属于股东无偿借款，可能被税务机关核定利息收入征税
- 债务利息在合同法框架下存在免税例外，但需提供完整合同证明
三、风险控制与单据管理
规范操作需同步完善业务流程与档案管理：
必备单据清单
- 借款协议（明确金额、利率、期限）
- 银行转账凭证（显示资金流向）
- 还款收据（包含双方信息、金额、签章）
- 利息计算表及完税凭证
操作流程优化
- 签订书面合同规避法律风险
- 通过对公账户转账留存交易痕迹
- 每月核对其他应付款明细账与合同台账
- 定期清理长期挂账借款，避免税务稽查风险
值得注意的是，实务中部分企业错误使用其他应收款科目核算个人借款，导致资产负债表失真。例如将股东借款计入其他应收款，可能引发股东抽逃资金的监管风险。因此，科目选择需严格遵循会计准则，区分债权债务性质。通过规范会计分录编制与配套管理措施，企业可在完成还款操作的同时，有效控制财务与税务风险。
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