如何正确处理企业现金借贷业务的会计分录？

企业现金借贷业务的会计处理需遵循权责发生制与真实性原则，其核心在于准确匹配现金流动方向与经济业务实质。现金借贷涉及库存现金与银行存款的科目转换，以及其他应收款与其他应付款的债权债务确认。实务操作中需重点关注原始凭证合规性、备用金管理制度及税会差异调整，确保财务记录与业务实质的精准对应。

一、基础核算路径选择

现金流向主导核算逻辑：

1. 银行提现业务：
   借：库存现金
   贷：银行存款
   操作要点：需附现金支票存根与银行回单作为原始凭证

2. 个人借款处理：

   • 企业向个人借款：
     借：库存现金
     贷：其他应付款——XX个人
   • 员工预支差旅费：
     借：其他应收款——XX员工
     贷：库存现金

3. 现金存入银行：
   借：银行存款
   贷：库存现金

二、预支与报销处理机制

资金闭环管理驱动核算调整：

1. 差旅费预支与核销：

   • 预支时：
     借：其他应收款——XX员工
     贷：库存现金
   • 报销时：
     借：销售费用/管理费用（实际支出）
     库存现金（差额退回）
     贷：其他应收款——XX员工

2. 备用金制度应用：

   • 定额备用金：
     借：其他应收款——备用金
     贷：库存现金
   • 定期补足机制：
     按报销金额补足备用金账户

三、现金清查处理规范

财产清查机制保障账实相符：

1. 现金盘盈处理：

   • 发现溢余：
     借：库存现金
     贷：待处理财产损溢
   • 处理结果：
     无主款项转入营业外收入，有主款项计入其他应付款

2. 现金盘亏处理：

   • 发现短缺：
     借：待处理财产损溢
     贷：库存现金
   • 处理结果：
     责任人赔偿计入其他应收款，无法追偿计入管理费用

四、税务协同处理要点

进项税管理贯穿全流程：

• 增值税处理：
  现金采购取得增值税专用发票时，正常确认应交税费——应交增值税（进项税额）
• 代扣代缴义务：
  支付个人借款利息时，按20%税率代扣个人所得税
• 税前扣除凭证：
  现金支付费用需取得合规发票，单笔超500元建议转账支付

五、风险防控与核算优化

三阶管控体系确保资金安全：

• 建立现金日记账逐笔登记收付流水
• 执行双人盘点制度与定期轮岗机制
• 对单笔现金支出超2000元实施三级审批流程
• 每月开展银行存款余额调节与未达账项清理

通过ERP系统配置自动核销规则，预设备用金账户与费用科目的映射关系。建议每季度编制现金流动分析表，监控备用金周转率与预支款逾期率，对异常现金支出实施穿行测试。财务人员需定期与业务部门核对借款台账，确保其他应收款余额的准确性。涉及跨境现金业务时，需同步处理外汇核销与税收协定适用性问题。