其他应收款月末的会计处理需根据款项性质、回收状态及企业会计准则要求进行差异化处理，主要涉及坏账准备计提、常规业务结转及异常核销三类场景。日常业务中，该科目既包含员工垫付款、押金等短期往来，也可能存在因管理过失形成的应收赔款或租金收入。月末需结合款项账龄、回收概率及权责发生制原则，对相关科目进行系统性调整与确认。
一、常规款项收回的分录处理
当企业正常收回其他应收款时，需根据款项用途冲减挂账科目。例如员工代垫费用在工资发放时抵扣，或押金到期收回：
- 借：银行存款/应付职工薪酬
贷：其他应收款
此操作适用于月末确认资金流动已完成的情况。若涉及出租包装物租金等经营收入，需同步确认其他业务收入，并在月末结转至损益科目。
二、坏账准备的月末计提
按照账龄分析法或个别认定法，企业需在月末评估其他应收款的可回收性：
- 借：资产减值损失
贷：坏账准备——其他应收款
制造业企业通常采用阶梯式计提标准（如1年内5%、1-2年10%），该分录将直接影响当期利润表。若已计提坏账的款项后期收回，需反向冲回并确认收益。
三、垫付款项的全流程处理
为员工垫付医药费、差旅费等业务，月末需完成两阶段核算：
- 垫付阶段：
借：其他应收款
贷：银行存款 - 工资扣回阶段：
借：应付职工薪酬
贷：其他应收款
此流程要求月末核对其他应收款明细账与应付职工薪酬科目余额，确保代垫金额与薪酬抵扣数一致。
四、异常核销的特殊处理
对于确定无法收回的款项，需履行内部审批程序后核销：
- 计提坏账时：
借：资产减值损失
贷：坏账准备 - 最终核销时：
借：坏账准备
贷：其他应收款
若企业执行小企业会计准则，则直接计入营业外支出科目，简化处理流程。
五、跨期业务的调整事项
涉及多个会计期间的业务（如长期押金、分期收款赔款），月末需通过递延收益或预收账款科目进行权责划分。例如跨年度的包装物租金收入：
- 确认应收时：
借：其他应收款
贷：其他业务收入 - 实际收现时：
借：银行存款
贷：其他应收款
此类业务需在月末编制调整分录，确保收入与现金流匹配。
通过上述五类核心场景的分录处理，企业可实现其他应收款科目的动态管理。实际操作中需注意科目明细设置的规范性，例如按债务人设置辅助核算，并定期与业务部门核对账龄信息。对于长期挂账项目，建议建立坏账预警机制，结合ERP系统实现自动化账务处理与风险提示。
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