公司借款给其他企业的会计分录应如何编制？

当企业向其他企业提供借款时，会计核算需遵循权责发生制原则，准确反映资金流动和债权债务关系。这一过程涉及应收款项、利息收入及税务处理等核心概念，具体流程需根据借款期限、利息约定及还款方式进行调整。以下是基于会计准则和实务操作的详细解析。

一、借款发放阶段的会计处理

借：其他应收款——借款企业
贷：银行存款

• 当企业将资金借出时，形成对其他企业的债权，需通过其他应收款科目记录。该科目属于资产类，借方表示债权的增加。
• 若借款涉及手续费或服务费，需单独确认财务费用或调整实际利率。例如，支付手续费时，分录为：
  借：财务费用
  贷：银行存款

二、利息收入的确认与核算

根据权责发生制，利息收入需按合同约定分期确认，无论款项是否实际到账。

1. 利息计提：
   借：应收利息——借款企业
   贷：利息收入（或其他业务收入）
2. 实际收到利息：
   借：银行存款
   贷：应收利息——借款企业

• 利息收入需缴纳增值税（通常按“贷款服务”6%税率）及企业所得税，需在申报时单独列示。

三、借款本金的回收

借：银行存款
贷：其他应收款——借款企业

• 若借款分期偿还，需按还款计划逐笔冲减其他应收款余额。
• 若发生坏账，需通过资产减值损失计提坏账准备：
  借：资产减值损失
  贷：坏账准备

四、长期借款的特殊处理

对于期限超过一年的借款，需考虑实际利率法调整账面价值。

1. 初始确认：
   若合同利率与市场利率差异显著，需按公允价值调整：
   借：其他应收款（按公允价值）
   贷：银行存款
   借/贷：其他应收款（差额调整）
2. 后续计量：
   每期末按实际利率确认利息收入：
   借：应收利息
   贷：利息收入
   借：其他应收款（折现调整）
   贷：利息收入

五、注意事项与风险控制

1. 合同条款：需明确约定借款利率、还款期限及担保方式，避免因条款模糊导致法律纠纷。
2. 税务合规：
   • 利息收入需开具增值税发票，并按税法规定申报纳税。
   • 关联企业借款需符合债资比限制（非金融企业2:1），否则超额利息不得税前扣除。
3. 科目选择：企业间借款不得使用短期借款或长期借款科目，该类科目仅适用于金融机构融资。

通过上述步骤，企业可系统完成借款业务的会计处理，同时兼顾税务合规与风险控制。实务操作中，建议结合具体合同条款和会计准则要求，定期复核账务记录的准确性。