在权责发生制下，跨年度工资退回属于资产负债表日后调整事项，需通过以前年度损益调整科目进行账务处理。这类业务需追溯调整薪酬费用对利润表的影响，同时调整资产负债科目余额，其核心在于准确划分会计期间归属，并遵循会计差错更正的基本原则。
当企业发现上年度多计提或误发工资时，应按照会计记账公式进行跨期调整：借：银行存款/其他应付款
贷：应付职工薪酬——工资
此分录冲回实际退回的工资款项，恢复应付职工薪酬科目余额。需特别注意：若原工资发放时已通过银行代发系统完成，需取得银行回单作为原始凭证附件。
对于损益类科目的调整，应通过以前年度损益调整科目中转：借：应付职工薪酬——工资
贷：以前年度损益调整
该操作实质是将多计入上年度损益的薪酬费用进行冲减。若涉及个人所得税代扣代缴差异，还需同步调整应交税费——应交个人所得税科目。
完成损益调整后，需将以前年度损益调整余额结转至所有者权益科目：借：以前年度损益调整
贷：利润分配——未分配利润
此步骤确保调整后的净利润能正确反映在所有者权益变动表中。若企业已进行年度利润分配，还需按照公司法规定调整盈余公积等科目。
特殊情形下的处理需注意：
- 若退回工资涉及跨年度个人所得税清算，应同步调整「其他应收款——代垫个税」科目
- 对于采用预算管理一体化系统的行政事业单位，需通过「财政应返还额度」科目核算跨年资金退回
- 涉及集体福利费计提基数调整的，需重新计算应付职工薪酬——职工福利费余额
整个处理流程可归纳为：
- 红冲原错误分录
- 通过以前年度损益调整修正利润影响
- 结转调整至未分配利润
- 同步更正相关税费科目
- 更新会计报表附注披露事项
值得思考的是：当工资退回涉及跨年度绩效考核奖金时，如何区分会计估计变更与差错更正？这需要结合薪酬方案的具体约定，若属考核指标重新核定导致的调整，应按照会计政策变更处理，采用追溯调整法而非差错更正法。
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