企业增资的会计分录应如何根据不同情形分类处理？

企业增资的会计处理需根据增资方式和资金来源进行分类。核心逻辑在于准确反映所有者权益变动，确保实收资本与资本公积等科目合理配比。例如货币增资直接增加实收资本，而利润转增需通过利润分配流程处理，涉及个人所得税和印花税的计提与缴纳。以下从五种典型场景展开说明：

一、货币资金增资
当企业通过货币增资时，若为原股东按比例追加投资，直接按股权比例计入实收资本：
借：银行存款
贷：实收资本——各股东（按比例）
若引入新股东，超出注册资本的部分需计入资本公积。例如新股东C投入1000万元，其中263,441元为实收资本，剩余9736,559元为资本溢价：
借：银行存款 1000万
贷：实收资本——C股东 263,441元
贷：资本公积——资本溢价 9736,559元

二、资本公积转增资本
企业可将资本公积——资本溢价转为注册资本，需按股东持股比例分配：
借：资本公积——资本溢价
贷：实收资本（或股本）
此操作不涉及现金流动，仅调整所有者权益科目，但需注意转增比例需符合公司章程和股东协议。

三、盈余公积与未分配利润转增资本
利用盈余公积或未分配利润增资时，需通过利润分配流程：

1. 计提应付股利：
   借：利润分配——应付股利
   贷：应付股利
2. 转增实收资本并代扣个人所得税（自然人股东）：
   借：应付股利
   贷：实收资本
   贷：应交税费——应交个人所得税
3. 结转未分配利润：
   借：利润分配——未分配利润
   贷：利润分配——应付股利

四、发行股票股利
股份有限公司通过未分配利润派发股票股利时，需按股票面值确认股本，市价与面值的差额计入资本公积：
借：利润分配——转作股本的股利
贷：股本
贷：资本公积——股本溢价
例如每10股送1股（面值1元，市价5元），1000万股送100万股的分录为：
借：利润分配 500万
贷：股本 100万
贷：资本公积 400万

五、税务处理要点
增资需同步处理相关税费：

• 资金账簿印花税：按实收资本增加额的0.05%计提：
  借：税金及附加
  贷：应交税费——应交印花税
• 个人所得税：自然人股东以未分配利润转增资本时，需按20%税率代扣税款：
  借：应付股利
  贷：应交税费——应交个人所得税

通过上述分类处理，企业可确保增资行为在会计记录中完整反映权益变动，同时满足税务合规要求。实际操作中需结合公司章程、股东协议及当地法规，对股权比例调整、资本溢价计算等细节进行精准核算。