企业购买服装用于赠送应如何进行会计处理？

企业在经营过程中常会购买服装用于客户维护或促销活动，这类业务的会计处理需要结合存货流转和费用确认原则。根据《企业会计准则》规定，赠送行为本质上属于非货币性资产交换，其会计处理需区分购入环节和赠送环节，同时需重点关注增值税视同销售和企业所得税税前扣除等税务问题。

当企业购入服装作为赠品时，需按照正常采购流程核算。假设企业通过银行转账购买价值10万元（含税）的服装，取得13%增值税专用发票：借：库存商品 88,495.58元
借：应交税费——应交增值税（进项税额）11,504.42元
贷：银行存款 100,000元
此时库存商品按不含税金额入账，进项税额可正常抵扣。

在赠送环节需分两个维度处理：

1. 成本结转：赠送服装的所有权转移属于销售费用支出
   借：销售费用——业务招待费/促销费 88,495.58元
   贷：库存商品 88,495.58元
2. 增值税处理：根据《增值税暂行条例实施细则》第四条，无偿赠送需按同类商品售价确认销项税额
   借：销售费用——业务招待费/促销费 13,000元
   贷：应交税费——应交增值税（销项税额）13,000元
   此处假设赠送服装市场价为100,000元（含税），销项税额=100,000/(1+13%)×13%=11,504.42元。

实际操作中需注意三个要点：

• 若取得普通发票，进项税额不得抵扣需全额计入库存商品成本
• 赠送对象为个人时，单次价值超过500元需代扣代缴20%个人所得税
• 业务招待费在企业所得税前扣除限额为当年销售收入的5‰，超额部分需纳税调整

企业可选择两种优化方案：

1. 组合销售模式：将赠送服装与主营商品开在同一张发票，按折扣销售处理避免视同销售
   例如标价200元商品+100元赠品，发票开具300元（折扣100元后实收200元）
2. 费用分类管理：将赠送支出按用途细分为广告宣传费（扣除比例15%）或业务宣传费（全额扣除），合理利用税收政策

通过上述处理流程，既能准确反映经济业务实质，又能实现税务合规。建议企业建立赠品管理台账，记录赠送时间、对象、数量及价值，留存签收单据等原始凭证，以备税务核查。