个体工商户的会计处理与企业存在显著差异，其建账标准和科目设置需遵循《个体工商户会计制度（试行）》。日常业务中，复式账要求设置总分类账、明细分类账和日记账，而简易账则以经营收支为核心。以下从基础业务到复杂场景，解析高频会计分录及注意事项。
一、基础业务处理
业主投资与固定资产购置
借：银行存款
贷：业主投资
业主投入资金时，直接计入所有者权益类科目业主投资。购买固定资产如电脑时：
借：固定资产-电脑
贷：银行存款
次月计提折旧采用年限平均法：
借：期间费用
贷：累计折旧
折旧费用统一归入期间费用，无需细分管理/销售费用。工资与社保处理
计提工资时需区分岗位性质：
借：劳务成本/生产成本-工资
借：期间费用-管理费用/销售费用-工资
贷：应付工资——工资
发放工资并代扣社保及个税：
借：应付工资
贷：银行存款
贷：应付工资-社保（个人部分）
贷：应交税金-代征代扣个人所得税
单位社保部分直接计入费用：
借：期间费用-管理费-社保
贷：银行存款。
二、收入与成本核算
销售收入确认
以增值税小规模纳税人为例：
借：现金/银行存款
贷：营业收入
贷：应交税金-应交增值税
若款项未收，需挂应收款项科目。同时结转成本：
借：营业成本
贷：存货
例如销售采购成本6000元的产品：
借：营业成本6000
贷：存货-A产品6000。存货采购处理
无论是否取得发票，均按实际支付价入账：
借：存货-材料
贷：银行存款
若业主垫资后报销：
借：存货
贷：业主投资。
三、特殊场景处理
自建工程与固定资产
购入工程物资时：
借：在建工程-厂房
贷：银行存款
完工后结转固定资产：
借：固定资产-厂房
贷：在建工程-厂房。税务罚款与招待费
支付罚款不得税前扣除：
借：税后列支费用
贷：银行存款
业务招待费直接计入费用：
借：期间费用-业务招待费
贷：现金。
四、期末结转与税务申报
利润核算
结转损益时汇总收支：
借：营业收入
借：营业外收支（余额反向）
贷：本年应税所得
贷：营业成本
贷：期间费用。个人所得税计提
借：本年应税所得
贷：留存利润
贷：应交税费-应交个人所得税
缴纳时：
借：应交税费-应交个人所得税
贷：银行存款。
五、关键注意事项
- 政策动态：2024年9月起个体工商户个税减半征收，需关注申报口径调整。
- 资金区分：业主个人支出不得计入企业账户，避免税务风险。
- 凭证管理：即使采用收付实现制，仍需保留购销单据备查。
通过系统掌握这些分录逻辑，个体工商户可有效提升账务合规性。是否需要进一步了解增值税专用发票的使用规范？
