在企业经营活动中，视同销售行为因其特殊的税务与会计处理要求成为财务管理的重点。这类业务虽未产生实际收入，但根据税法与会计准则需按销售原则确认增值税销项税额并调整相关科目。其核心在于区分货物用途场景，通过借贷平衡反映经济实质，同时协调会计处理与税务申报的差异。
根据货物转移场景的不同，主要分为以下五类处理模式：
用于集体福利或个人消费
将自产或委托加工产品发放给职工时，需确认收入并计提税费。会计分录体现为：
借：应付职工薪酬
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
此类业务需注意公允价值计量标准，如网页所示，若用于职工非货币性福利还需同步结转成本至营业外支出。用于对外投资或分配
以货物进行股权投资或分配股利时，需按照市场价值确认收入。典型分录为：
借：长期股权投资/应付股利
贷：主营业务收入（或其他业务收入）
应交税费—应交增值税（销项税额）
该处理突破了传统销售模式，通过权属转移实现资产价值重估，如网页强调需区分投资场景选择收入科目。无偿赠送第三方
非经营性赠与需通过营业外支出科目核算：
借：营业外支出
贷：库存商品（成本价）
应交税费—应交增值税（销项税额）
此场景虽不确认收入，但增值税链条要求按公允价值计算销项税，如网页提示需特别注意税务稽查风险。用于非应税项目
将货物投入在建工程等非增值税项目时，会计分录为：
借：在建工程
贷：库存商品
应交税费—应交增值税（销项税额）
该处理不确认收入但需全额计提增值税，如网页指出该情形下不得开具专用发票。跨机构调拨销售
总分机构间调货用于销售时，需按内部移库处理：
借：库存商品—分支机构
贷：库存商品—总部
此场景虽不直接涉及税费，但需满足跨县市移送等条件，如网页强调需防范增值税链条断裂风险。
在税务处理层面需把握三个维度：
- 增值税以抵扣链条完整性为判定标准，要求对终止链条的行为（如福利发放）计提销项税；
- 企业所得税侧重权属实质性转移，需按公允价值调增应纳税所得额；
- 会计处理通过收入/成本配比原则反映经济实质，与税务存在计量口径差异。
实务操作中需特别注意：自用固定资产构建与捐赠行为的区分、混合销售行为的拆分核算、以及公允价值获取的合规性。建议企业建立视同销售业务清单，结合具体业务场景匹配会计分录模板，同时完善税务备查台账以实现财税差异动态管理。
