资金运行作为企业经济活动的核心脉络，其会计记录需要遵循借贷记账法的基本原理。根据资产=负债+所有者权益的恒等式，资金流动涉及资产形态转换、权益结构调整和损益形成三个维度。本文将围绕资金进入企业、内部循环和退出企业的完整生命周期，解析关键业务的账务处理逻辑，帮助理解会计要素间的动态平衡关系。
在资金进入阶段，企业通过权益融资和债务融资两种主要渠道获取资金。当股东以货币出资时，需记录实收资本的增加和银行存款的流入：借：银行存款；贷：实收资本。若涉及资本溢价，则需增设资本公积科目反映差额。债权融资的处理相对直接，短期借款的会计分录为：借：银行存款；贷：短期借款，该分录既体现资产增加，又同步记录负债的形成。
资金内部流转过程包含三个关键环节：1. 采购环节支付货款时，需区分付款方式：钱货两清时借原材料和进项税额，贷银行存款；若采用银行汇票结算，则需通过其他货币资金科目过渡：签发汇票时借其他货币资金，贷银行存款，采购完成再转销该科目。2. 生产环节中人工成本的分录需注意薪酬计提与发放的时点差异：计提时借生产成本，贷应付职工薪酬；实际支付现金时反向冲减负债。3. 销售回款业务涉及收入确认与债权管理，通用分录为：借银行存款/应收账款，贷主营业务收入和销项税额。
特殊资金管理场景需要特别处理规则：1. 现金盘点差异通过待处理财产损溢科目过渡，盘亏时先借该科目贷库存现金，查明原因后区分责任人赔偿（其他应收款）或计入管理费用。2. 外汇结算产生的汇兑损益需在财务费用科目核算，升值时借银行存款贷财务费用，贬值则作相反分录。3. 投资性资金流动需使用存出投资款科目，划转至证券账户时借其他货币资金，实际购买金融资产再转出该科目。
资金退出企业主要通过债务偿还和利润分配实现。偿还短期借款的分录为：借短期借款，贷银行存款，该操作同时减少资产和负债。向股东分配股利时，需先通过应付股利科目计提：宣布分配时借利润分配，贷应付股利；实际支付时再冲减该负债科目。这些分录完整呈现了资金从流入到退出的闭环运动，确保财务报表能准确反映企业的财务状况和经营成果。
