如何正确处理补缴个人医保的会计分录？

补缴个人医保的会计处理需要结合应付职工薪酬和其他应收款科目，重点关注款项来源与核算归属。根据现行会计准则，个人应缴医保部分属于代扣代缴性质，需通过工资发放环节完成资金流转。实务中需区分补缴是否跨年度、员工是否已在工资表体现等场景，不同情形下会计科目及损益归属存在差异。

借（加粗）：应付职工薪酬——工资
贷（加粗）：其他应收款——社保费（个人部分）
银行存款
当企业代缴个人医保时，需通过其他应收款科目挂账，待发放工资时从员工薪酬中扣除。例如补缴当期医保，企业实际支付款项后，需先记录代垫资金，随后在工资核算环节冲抵员工应得收入。若员工已在工资表中体现，可直接通过应付职工薪酬科目完成代扣。

对于跨年度补缴的情形，若涉及以前年度未计提的医保费用，应通过以前年度损益调整科目处理：
借（加粗）：以前年度损益调整
贷（加粗）：应付职工薪酬——社保费（单位部分）
其他应付款——社保费（个人部分）
此操作将调整期初留存收益，避免影响当期损益。需特别注意调整后的企业所得税汇算清缴处理，必要时追溯重述财务报表。

在实务操作中需关注以下要点：

• 补缴材料需包含工资凭证（加盖公章及员工签字）、劳动合同、补缴申请书
• 若员工未在历史工资表中出现，需补制工资表并重新核算个税
• 非跨年补缴直接计入管理费用或部门对应科目，跨年则需调整以前年度损益调整
• 单位承担部分通过应付职工薪酬核算，个人部分通过其他应收款/其他应付款过渡

最后，完成医保款项上缴时需合并处理单位与个人部分：
借（加粗）：应付职工薪酬——社保费（单位部分）
其他应付款——社保费（个人部分）
贷（加粗）：银行存款
该分录实现资金流与权责关系的最终清算，确保代扣代缴业务的完整闭环。