租赁客户设备的会计处理需根据租赁类型和会计准则进行区分，核心差异体现在经营租赁与融资租赁的核算逻辑上。新租赁准则要求承租方对长期租赁资产确认使用权资产和租赁负债，而作为出租方则需区分业务实质，分别通过租赁收入或融资收益反映经济活动。以下从出租方和承租方两个视角，结合具体案例详细解析不同场景下的账务处理要点。
一、出租方的会计处理
经营租赁模式下，出租方保留资产所有权，仅确认租金收入。
借：银行存款/应收账款
贷：其他业务收入—租赁收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
同时需按期对出租设备计提折旧：
借：其他业务成本
贷：累计折旧
融资租赁的核算更复杂，需反映资产风险和报酬转移。租赁期开始日需确认长期应收款和未实现融资收益：
借：长期应收款—应收融资租赁款（包含最低租赁收款额和初始直接费用）
贷：融资租赁资产（账面价值）
未实现融资收益（差额）
应交税费—待转销项税额
收到租金时：
借：银行存款
贷：长期应收款—应收融资租赁款
同时分摊未实现融资收益：
借：未实现融资收益
贷：其他业务收入
案例说明：出租设备公允价值350,000元，租赁期4年，每年末收租金100,000元。初始直接费用2,000元需计入长期应收款，未实现融资收益通过实际利率法分摊。
二、承租方的会计处理
新准则下承租方需确认使用权资产和租赁负债，初始计量公式为：
借：使用权资产（租赁付款额现值+初始直接费用）
租赁负债—未确认融资费用（差额）
贷：租赁负债—租赁付款额（租金总额）
后续处理包含三个步骤：
- 支付租金：
借：租赁负债—租赁付款额
贷：银行存款 - 确认利息费用：
借：财务费用
贷：租赁负债—未确认融资费用 - 计提折旧：
借：管理费用/制造费用
贷：使用权资产累计折旧
典型案例：租入设备10年，每年租金1,000万元，现值7,700万元计入使用权资产，差额2,300万元为未确认融资费用。若发生初始直接费用6万元，需调增资产价值；收到出租方激励款3万元则冲减资产账面。
三、特殊情形处理
提前退租需冲销资产和负债：
借：租赁负债—租赁付款额（剩余金额）
使用权资产累计折旧
资产处置损益（差额）
贷：使用权资产（原值）
租赁负债—未确认融资费用（剩余利息）
优先购买权行权时需调整租赁负债：
借：银行存款
长期应付款—押金
贷：应收融资租赁款
租赁收入（差额）
税会差异需重点关注：会计确认的折旧+利息费用与税法认可的实际租金支出存在时间性差异，汇算清缴时需进行纳税调整。例如年租金12万元中，会计费用10.7万元（折旧8.3万+利息2.4万），需纳税调减1.3万元。
通过上述处理流程可见，租赁业务核算需精准把握租赁类型判定、现值计算和收益分摊方法三大核心要素。实务操作中建议建立融资租赁摊销明细表，动态跟踪未实现融资收益的摊销进度，确保财务数据准确反映业务实质。
