月末工资薪酬的会计处理需要遵循权责发生制原则，通过准确计提与规范分录确保费用与收入的匹配性。企业在操作中需区分工资计提与工资发放两个阶段，同时关注社保公积金代扣代缴和个人所得税处理的联动性。这种分阶段操作既能满足财务核算的完整性，又能保障对员工权益和税务合规的双重把控，下面通过具体场景分解核心操作流程。
在工资计提阶段，企业需将尚未发放的薪酬确认为当期费用。假设某企业1月末计提工资总额50万元，其中生产部门占60%、管理部门占40%，会计分录应为：
借：生产成本-工资 30万
借：管理费用-工资 20万
贷：应付职工薪酬-工资 50万。这个步骤体现了费用配比原则，将人工成本准确归集到对应成本项目中。实务中需注意区分不同部门费用类型，如销售费用、研发费用等也需单独列支。
进入工资发放阶段，需要处理实发金额与代扣款项的拆分。假设上述案例中代扣社保个人部分3.5万、公积金个人部分3万、个税0.8万，实际发放42.7万：
借：应付职工薪酬-工资 50万
贷：银行存款 42.7万
贷：其他应付款-社保个人部分 3.5万
贷：其他应付款-公积金个人部分 3万
贷：应交税费-个人所得税 0.8万。这里需特别注意科目选择，部分企业使用其他应收款核算先发工资后扣款的情形，而先扣款后发放则适用其他应付款科目。
对于社保公积金的企业承担部分，需单独进行计提处理。假设企业需承担社保单位部分6.8万、公积金单位部分3万：
借：生产成本-社保 4.08万
借：管理费用-社保 2.72万
贷：应付职工薪酬-社保 6.8万
借：生产成本-公积金 1.8万
借：管理费用-公积金 1.2万
贷：应付职工薪酬-公积金 3万。这部分费用需与工资同步计提，但实际缴纳时合并处理单位与个人部分，形成完整资金流闭环。
在税费缴纳阶段，需完成代扣款项的最终清算。将上述代扣社保6.5万（单位6.8万+个人3.5万）、公积金6万（单位3万+个人3万）、个税0.8万进行缴纳：
借：应付职工薪酬-社保 6.8万
借：其他应付款-社保个人部分 3.5万
借：应付职工薪酬-公积金 3万
借：其他应付款-公积金个人部分 3万
借：应交税费-个人所得税 0.8万
贷：银行存款 16.3万。实务中需注意申报期限，避免因缴纳延迟产生滞纳金。
月末结转时，需将损益类科目结转至本年利润。假设当月工资相关费用总额为73.8万（工资50万+社保6.8万+公积金3万+其他费用14万）：
借：本年利润 73.8万
贷：生产成本-工资 30万
贷：管理费用-工资 20万
贷：应付职工薪酬-社保 6.8万
贷：应付职工薪酬-公积金 3万
贷：其他相关费用 14万。此步骤确保所有费用在当期损益中准确反映，为财务分析提供可靠数据基础。
操作过程中需特别注意三个易错点：
- 计提基数应包含所有应发项目（基本工资+奖金+补贴）
- 社保公积金计提比例需按当地政策实时更新
- 跨期发放时需通过应付职工薪酬科目余额调节表进行账务核对
建议每月制作《工资计提发放对照表》，列明应发数、实发数、各项代扣明细及单位承担费用，确保账务处理的完整性与可追溯性。
