企业在经营过程中发现收入漏记时，需要根据会计准则和税务法规进行规范处理。这类会计差错的处理涉及跨期调整、报表追溯和税务合规等多个维度，既要符合权责发生制原则，又要考虑企业会计准则的适用性。实际操作中需区分发现时点是否跨年度、漏记金额是否重大等因素，采取差异化的处理方式。
对于跨年度发现的重大收入漏记，应按照《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》采用追溯重述法。具体流程包括：
- 补记收入借：应收账款/银行存款
贷：以前年度损益调整
应交税费-应交增值税（销项税额） - 结转成本（如涉及）借：以前年度损益调整
贷：库存商品/产成品 - 计提税费及附加借：以前年度损益调整
贷：应交税费-城建税等 - 调整所得税费用借：以前年度损益调整
贷：应交税费-应交企业所得税 - 结转损益调整借：利润分配-未分配利润
贷：以前年度损益调整
若企业执行《小企业会计准则》，根据其未来适用法原则，可直接将漏记收入计入发现当期损益。此时会计分录为：借：应收账款/银行存款
贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税（销项税额）
税务处理层面需特别注意：
- 增值税需追溯至纳税义务发生时间确认销项税额
- 企业所得税应调整所属年度应纳税所得额，若调整后出现亏损可按规定弥补
- 税务机关查补收入需补缴税款并可能加收滞纳金
报表调整应同步进行：
- 修改资产负债表的预收账款、未分配利润和应交税费项目
- 在比较财务报表中调整上年同期数
- 金额不重大的差错可仅调整当期报表年初数
实务操作中还需建立内部控制机制，包括完善收入确认流程、加强凭证审核、定期执行账户核对等。对于涉及资产负债表日后事项的调整，若在财务报告批准报出日前发现漏记，应作为调整事项处理并修改年度报告。
版权：本文档内容版权由作者发布，如需转发请联系作者本人，未经授权不得擅自转发引用，转载注明出处。
